Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 01.03.2008 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 01.03.2008
Вопрос:Как получить имущественный вычет при покупке квартиры?
Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ определено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налога на доходы физических лиц в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. А также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
- письменное заявление на имущественный налоговый вычет;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
- справку по форме 2-НДФЛ, выданную работодателем (налоговым агентом);
- договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме;
- акт о передаче квартиры налогоплательщику или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Перерасчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и суммы налога к возврату может производиться не более чем за три предшествующих налоговых периода (ст. 78 Кодекса).
Таким образом, если необходимые документы будут оформлены и поданы в налоговую инспекцию в 2008 году, то имущественный налоговый вычет можно получить за 2005, 2006, 2007 годы.
Указанный вычет может быть также предоставлен физическому лицу и до окончания налогового периода (календарного года) при обращении его к своему работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права физического лица на имущественный вычет, выданного налоговым органом (п. 3 ст. 220 Кодекса).
Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ утверждена форма уведомления (далее - Уведомление) о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Для его получения необходимо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении налогового вычета, в котором указываются паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН, а также данные работодателя, который будет предоставлять вычет: ИНН, КПП организации, фактический и юридический адреса местонахождения налогового агента или фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя, размер вычета по суммам, направленным на приобретение (строительство) жилья и отдельно - размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым кредитам (займам);
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры налогоплательщику или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам;
- справку с места работы, выданную работодателем (налоговым агентом).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Повторное предоставление имущественного вычета не допускается.
Вопрос:В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет в случае продажи и приобретения квартиры пенсионером?
Ответ: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают сумму налога исходя из сумм, полученных от продажи такого имущества. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из декларации по налогу на доходы, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 Кодекса).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщики - физические лица имеют право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Исключение составляет реализация налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Пунктом 2 ст. 220 Кодекса установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Учитывая изложенное, при получении дохода от продажи квартиры налогоплательщик вправе уменьшить этот доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода (в данном случае - на сумму расходов по приобретению квартиры) или же воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, но не превышающей 1000000 рублей.
Пунктом 2 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
Таким образом, физическое лицо, не имевшее в течение года доходов, с которых им уплачивался налог на доходы физических лиц, и получавшее доходы только в виде государственной пенсии, не имеет оснований для подачи налоговой декларации для получения налогового вычета при приобретении квартиры.
Вопрос:В каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида?
Ответ: Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Согласно Федеральному закону от 29.12.2004 N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2005 г. увеличен размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на содержание каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, а также приемными родителями, с 300 рублей до 600 рублей.
В соответствии с новой редакцией начиная с 1 января 2005 года вышеуказанный налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Указанный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется .
Таким образом, с 1 января 2005 года родители, имеющие ребенка-инвалида, ежемесячно, пока заработная плата, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 рублей, имеют право на налоговый вычет на содержание ребенка в двукратном размере - 1200 рублей (600 рублей x 2) при представлении налоговому агенту (работодателю) письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Вопрос:Какие налоги уплачиваются при сдаче квартиры внаем?
Ответ: Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от сдачи внаем помещений, производится в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 Кодекса для целей применения главы 23 к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
При определении налоговой базы физического лица учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 Кодекса).
Согласно ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят сами физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Налогообложение доходов, полученных от сдачи внаем жилого помещения, производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 Кодекса).
Таким образом, получаемый доход от сдачи внаем квартиры подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц с применением ставки налога в размере 13% от суммы дохода.
При определении размера налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 Кодекса.
То есть доходы, полученные от сдачи внаем квартиры, следует уменьшить на предусмотренные Кодексом стандартные налоговые вычеты.
Размер стандартных налоговых вычетов для разных категорий налогоплательщиков различен.
Других вычетов, а также льгот при налогообложении доходов, полученных от сдачи внаем квартиры, в том числе и для лиц пенсионного возраста, являющихся ветеранами труда, тружениками тыла, налоговым законодательством не предусмотрено.
Физические лица, получающие доход от сдачи внаем помещений, обязаны ежегодно представлять в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц.