Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 01.10.2007 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 01.10.2007
В августе владельцы дач и земельных участков начали получать уведомления об уплате налога. Как правильно уплатить земельный налог, воспользоваться льготами и разобраться в квитанциях?
КТО ОБЯЗАН ЗАПЛАТИТЬ ГОСУДАРСТВУ?
Физические лица, имеющие дачу, "домик в деревне" или другие земельные участки в собственности на основе права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследования, обязаны в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать земельный налог.
КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ СУММА?
Сумма земельного налога начисляется специалистами налоговых органов. Для этого налоговую базу умножают на ставку налога.
Налоговая база - это кадастровая стоимость земельного участка, с которой исчисляется налог. Для каждого налогоплательщика налоговая база определяется налоговой инспекцией на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, и органами местного самоуправления.
Налоговая база рассчитывается так:
Налоговая база = КСТ х Дуч, где:
КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч - доля налогоплательщика в праве на участок.
Если земельный участок предоставлен не с начала года, расчет земельного налога происходит с учетом понижающего коэффициента (пример N 3).
Ставки земельного налога устанавливаются муниципалитетами. Федеральная власть принимает лишь максимальные ставки. Так, по землям сельхозназначения, землям, занятым частными домами, личным подсобным хозяйством, садами, огородами и дачами, установлена максимальная ставка в размере 0,3%. В отношении других земель максимальная ставка - 1,5%.
На территории города Курска действуют следующие ставки налога:
0,3% - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
0,1% - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (кроме земельных участков под домами индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
0,08% - в отношении земельных участков:
- занятых под домами индивидуальной жилой застройки;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- предоставленных под гаражно-строительные кооперативы, под индивидуальные гаражи, а также дачное хозяйство;
1,5% - в отношении прочих земельных участков.
ГДЕ УКАЗАНЫ НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ?
Граждане уплачивают земельный налог по уведомлениям, которые направляют налоговые органы. Уведомление передается гражданину или его представителю под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если граждане уклоняются от получения уведомления, документ направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В налоговом уведомлении указываются налоговая база, размеры авансовых платежей, сумма налога, подлежащего уплате или доплате по итогам налогового периода (календарного года), ставка налога, а также сроки уплаты авансовых платежей по налогу (приложение N 1).
К налоговому уведомлению прикладывается платежный документ, по которому осуществляется платеж (приложение N 2). Оба эти документа отсылаются инспекцией налогоплательщику.
КОМУ ДАЮТ ЛЬГОТЫ?
Налоговым кодексом предусмотрена возможность уменьшать налоговую базу на 10 тыс. руб.:
Героям Советского Союза или России, полным кавалерам ордена Славы;
инвалидам, имеющим III степень ограничения способности к трудовой деятельности; лицам, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидам с детства; инвалидам ВОВ и боевых действий; ветеранам ВОВ и боевых действий;
гражданам, подвергшимся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", Семипалатинском полигоне;
гражданам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия и перенесшим лучевую болезнь.
Но муниципалитеты имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы. Например, на территории г. Курска полностью освобождены от уплаты земельного налога следующие категории физических лиц:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда;
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалиды с детства; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- граждане, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", Семипалатинском полигоне;
- граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок и получившие или перенесшие лучевую болезнь;
- дети, находящиеся на иждивении родителей и супругов военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших при исполнении служебных обязанностей.
В размере 50 процентов:
- пенсионеры по возрасту, которым назначены пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- лица, имеющие трех и более детей.
КАК ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ?
Для подтверждения права на налоговые льготы гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка с заявлением и приложить соответствующие документы. Тогда расчет налога производится по формуле:
Налоговая база = (КСТ x Дуч) - НС, где:
КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;
Дуч - доля налогоплательщика в праве на земельный участок;
НС - не облагаемая налогом сумма.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, то налоговая база становится равна нулю. В этом случае земельный налог не уплачивается.
МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ЛЬГОТУ НА НЕСКОЛЬКО УЧАСТКОВ?
Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, обладает несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного муниципального образования, то уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму осуществляется в отношении только одного из участков. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена, оповестив об этом налоговую инспекцию подачей заявления вместе с документами, подтверждающими право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу. Если налогоплательщик имеет земельные участки в нескольких муниципальных образованиях, то налоговая база в этом случае уменьшается по каждому из участков.
В отношении участков, находящихся в общей долевой собственности, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму делается только на долю земельного участка, которая принадлежит налогоплательщику, имеющему право на уменьшение.
КАКИЕ САНКЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНЫ К НЕЗАПЛАТИВШИМ?
Начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка России. Сейчас ставка рефинансирования составляет 10%.
Пример N 1. <*> У земельного участка, занятого жилым домом, один собственник, он не имеет льгот, кадастровая стоимость участка составляет 300000 руб., а ставка земельного налога - 0,08%.
Расчет суммы земельного налога следующий:
300000 x 0,08: 100 = 240 руб., из них 80 руб. следует заплатить по сроку 15.09.2007; 80 руб. - по сроку 15.11.2007 и 80 руб. - не позднее 01.04.2008 (приложения N 1 и N 2).
Пример N 2. По участкам, находящимся в совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Предположим, что земельный участок, приобретенный Н.Д. Ивановой и И.И. Ивановым для жилищного строительства, находится в совместной собственности. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 200000 руб.
Налоговая база определяется в части доли, закрепленной за Н.Д. Ивановой: 200000 руб. x 50% = 100000 руб.; И.И. Ивановым: 200000 руб. x 50% = 100000 руб.
Сумму земельного налога следует уплатить из расчета применяемой налоговой ставки за земли, приобретенные для строительства, в размере 0,1% в части доли земельного участка, закрепленной за Н.Д. Ивановой: 100000 руб. x 0,1% = 100 руб.; И.И. Ивановым: 100000 руб. x 0,1% = 100 руб.
Пример N 3. Земельный участок предоставлен не с начала года, поэтому применяется снижающий коэффициент правообладания земельным участком. Предположим, что земельный участок предоставлен физлицу 10 марта текущего года. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 150000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,08%.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:
150000 руб. x 0,08% x 0,83 = 99,6 руб., где:
0,83 - коэффициент, который равен 10 мес. (1: 12 x 10).
Пример N 4. Если участок приобретен гражданином в собственность для жилищного строительства, начисление налога производится с учетом коэффициента 2 в период 3-летнего срока проектирования и строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенную недвижимость.
Предположим, что гражданин купил 15 февраля текущего года земельный участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость участка составляет 100000 руб. Налоговая ставка установлена муниципалитетом в размере 0,1%.
Сумма земельного налога за такой земельный участок составит:
100000 руб. x 0,1% x 0,92 x 2 = 184 руб., где:
2 - коэффициент строительства;
0,92 - коэффициент правообладания земельным участком, который рассчитывается исходя из 11 месяцев (1: 12 x 11).
При завершении строительства и госрегистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и возвращается налогоплательщику.
Обратите внимание на назначение земельного участка. Так, например, если он приобретен физлицом в собственность для индивидуального жилищного строительства, то исчисление налога будет производиться с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект. То есть если гражданин не успел построить дом за 10 лет, то через 10 лет исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 (но это касается только индивидуального жилищного строительства).
--------------------------------
<*> В примерах применены ставки земельного налога, действующие на территории г. Курска.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Курской области
Приложения
2007-10-01 Приложение к Сообщению от 01 октября 2007 года № Б/Н
2007-10-01 Приложение к Сообщению от 01 октября 2007 года № Б/Н