Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 13.06.2007 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 13.06.2007
Самое существенное изменение внесено Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Так, начиная с 1 января 2007 г. налоговым резидентом будет считаться физическое лицо, которое присутствует в России в общей сложности 183 дня в течение последующих 12 месяцев. При расчете этого срока исключается день прибытия в Россию, но включается день отъезда из России. Ранее этот период составлял 183 дня в течение календарного года. Краткосрочные выезды из России (менее 6 месяцев) на лечение или учебу не прерывают этот период.
Отдельные изменения внесены Федеральными законами от 18.07.2006 N 119-ФЗ и от 27.07.2006 N 144-ФЗ.
Первый Закон распространил стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц на граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории России. Второй Закон увеличил размер социальных налоговых вычетов на обучение и лечение с 38 тыс. руб. до 50 тыс. руб., а также распространил имущественный вычет, предоставляемый при продаже или приобретении жилья, на операции с комнатами.
Федеральный закон от 05.12.2006 N 208-ФЗ расширяет перечень доходов, не подлежащих налогообложению, следующим пунктом: "средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей". Вместе с тем, социальный и имущественный налоговые вычеты не применяются, если оплата расходов на обучение или на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.12.2006 N 257-ФЗ (вступает в силу с 01.01.2008), от налогообложения освобождаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50000 на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Новшества в гл. 23 Налогового кодекса РФ связаны с правилами предоставления имущественного налогового вычета при продаже ценных бумаг. Согласно новой редакции п. 3 ст. 214.1 гражданин имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении дохода от проданных до 1 января 2007 г. ценных бумаг, которые находились в его собственности более трех лет. После 1 января 2007 г. воспользоваться вычетом при продаже таких ценных бумаг налогоплательщик уже не сможет. Обратите внимание: изменения вступили в силу с 31 января 2007 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.
В связи с введением данной нормы законодатель разъяснил порядок получения таких вычетов. Соответствующее дополнение внесено в Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (далее - Закон N 118-ФЗ).
Как следует из этого Закона, существует два варианта получения имущественного налогового вычета.
Во-первых, вычет предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода. Им может быть брокер, доверительный управляющий, управляющий компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иное лицо, совершающее операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.
Во-вторых, получить вычет налогоплательщик может по окончании налогового периода. Для этого надо подать налоговую декларацию и пакет подтверждающих документов в налоговую инспекцию по месту жительства.
При наличии нескольких источников выплаты дохода указанный вычет предоставляется только у одного из них по выбору налогоплательщика. Но для таких налогоплательщиков законодатель предусмотрел возможность последующего перерасчета суммы вычета после окончания налогового периода (ст. 26.2 Закона N 118-ФЗ). Для этого также надо подать налоговую декларацию и необходимые документы в налоговый орган.
Особенности формирования налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК РФ.
Отдел налогообложения физических лиц
УФНС России по Курской области