Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 29.04.2016 г № 12-22/006566
Сообщение УФНС России по Курской области от 29.04.2016 N 12-22/006566
В Курской области услуги репетиторов пользуются большим спросом, о чем свидетельствуют многочисленные объявления в газетах и "Интернете". Но, к сожалению, многие преподаватели, возможно, не знают, что оказывая платные образовательные услуги, они занимаются предпринимательской деятельностью.
Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 32 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" репетиторство является самостоятельной образовательной деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, направленной на получение доходов, и как предпринимательская деятельность подлежит государственной регистрации.
Для того, чтобы не оказаться в неприятной ситуации и не иметь проблем с законом, педагогам-репетиторам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и платить налог с полученных доходов. Незарегистрированная педагогическая деятельность считается незаконной.
Подробную информацию о регистрации индивидуальных предпринимателей и их налогообложении можно узнать на сайте ФНС России в разделе "Индивидуальные предприниматели", а также воспользовавшись сервисом "Создай свой бизнес", где пользователь сможет найти ответы на все интересующие его вопросы.
После регистрации преподаватель, оказывающий образовательные услуги в качестве индивидуального предпринимателя, может осуществлять свою деятельность по общей системе налогообложения с уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ), перейти на упрощенную или патентную системы налогообложения. Выбор системы налогообложения индивидуальными предпринимателями происходит добровольно.
Если в школе и вузе налог с заработной платы удерживает бухгалтерия, то, подрабатывая на дому, преподаватель должен самостоятельно задекларировать доход, полученный от репетиторства. Для расчета налога на доходы физических лиц необходимо по итогам года определить все свои доходы, полученные за оказание услуг репетитора, заполнить и представить не позднее 30 апреля в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, исчислить сумму налога по налоговой ставке 13 процентов и до 15 июля уплатить налог в бюджет.
Обращаем внимание, что за непредставление налоговой декларации и неуплату налога предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.
В целях создания благоприятных условий развития малого предпринимательства на территории Курской области действует патентная система налогообложения, которая проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно сдавать налоговую декларацию, применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов, уплачивать НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ, и в иных случаях, предусмотренных НК РФ).
Приобрести патент можно с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Годовая стоимость патента на услуги по обучению населения на курсах и репетиторству на территории Курской области установлена по 5 группам муниципальных образований в зависимости от того, работает предприниматель один или использует наемный труд. Ставка налога составляет 6%% и не зависит от размера фактически полученного дохода.
Размер потенциально возможного годового дохода, а, следовательно, и стоимость патента в сельских поселениях значительно меньше, чем в городских муниципальных образованиях Курской области. Например, индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству без привлечения наемных работников, заплатит за год по патенту в г. Курске - 10380 руб., в г. Железногорске и г. Курчатове - 9840 руб., а на территории Беловского, Большесолдатского и Мантуровского сельсоветов - 4140 рублей.
С помощью интернет-сервиса "Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента" на сайте ФНС России можно рассчитать стоимость патента в режиме онлайн. Для этого необходимо указать муниципальное образование, вид предпринимательской деятельности, период использования патента и среднюю численность наемных работников. По результатам расчета можно увидеть предполагаемую к уплате сумму налога и сроки его уплаты.
С декабря 2015 года на территории Курской области для впервые зарегистрированных налогоплательщиков, применяющих упрощенную или патентную системы налогообложения в сфере образования и оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, Законом Курской области от 10.09.2015 N 85-ЗКО установлена "нулевая" налоговая ставка. Значит впервые зарегистрированные преподаватели - репетиторы в течение двух лет смогут спокойно работать и не платить налог, применяя упрощенную или патентную систему налогообложения.
УФНС России по Курской области