Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 01.06.2006 г № Б/Н

Сообщение УФНС РФ по Курской области от 01.06.2006

Транспортный налог является региональным налогом. Главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлены такие основные элементы налога, как налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога и форма отчетности по налогу.
Ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Курской области "О транспортном налоге" от 21.10.2002 N 44-ЗКО с последующими изменениями и дополнениями (далее - Закон Курской области).
С 1 января 2006 года вступили в силу Федеральные законы от 18.06.2005 N 62-ФЗ "О внесении изменения в статью 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и от 20.10.2005 N 131-ФЗ "О внесении изменений в главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", Законы Курской области от 21.10.2005 N 73-ЗКО, от 24.11.2005 N 78-ЗКО "О внесении изменений в Закон "О транспортном налоге", в которых изменен порядок исчисления и уплаты транспортного налога для организаций и физических лиц.
При исчислении и уплате транспортного налога налогоплательщикам следует обратить внимание на следующее.
Налогоплательщики
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
При этом есть одно исключение. Если гражданин управляет транспортным средством по доверенности (без составления договора купли-продажи), выданной до 29 июля 2002 г., то он признается налогоплательщиком по данному транспортному средству.
При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче указанных транспортных средств на основании доверенности.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Перечень не подлежащих налогообложению транспортных средств приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. К ним, в частности, относятся весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
В соответствии с Федеральным законом от 20 декабря 2005 г. N 168-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов" перечень имущества, которое не является объектом обложения транспортным налогом, дополнен таким видом транспортных средств, как суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (п. 2 ст. 358 НК РФ). Внесение изменений обусловлено созданием Российского международного реестра судов.
Налоговая база
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, для воздушных транспортных средств, для которых установлена тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база исчисляется как валовая вместимость в регистровых тоннах. Следует помнить, что налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. В ст. 361 НК РФ приведены базовые ставки транспортного налога, причем субъектам РФ разрешено увеличивать или уменьшать налоговые ставки, но не более чем в пять раз.
На территории Курской области в 2006 году ставки транспортного налога действуют в тех же размерах, что и в 2005 году:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15 22 40 70 150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,4) включительно свыше 40 л.с. (свыше 29,4 кВт)	2 4 5 10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	20 60
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): грузоподъемностью до 0,8 т грузоподъемностью свыше 0,8 т свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	15 25 32 40 52 68 15
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	25 50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50 100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100 200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	125 250 100 20 25 1000

Льготы по транспортному налогу
Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Ленина, кавалерам орденов Славы трех степеней, родителям погибших (умерших) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, кавалеров орденов Славы трех степеней, почетным гражданам Курской области, пенсионерам, инвалидам, участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, в отношении легковых автомобилей отечественного производства, а также автомобилей марок "ЗАЗ", "Таврия" и "ЛуАЗ" на одно транспортное средство (на усмотрение владельца) ставка транспортного налога устанавливается в размере:
для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 5 рублей с каждой лошадиной силы;
для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 12 рублей с каждой лошадиной силы.
Законом Курской области от 21.10.2005 N 73-ЗКО расширен перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготу. От уплаты налога освобождаются организации - в отношении мотоциклов, автомобилей, самолетов спортивного назначения, самолетов и вертолетов двойного управления, предназначенных для учебно-тренировочных полетов, а также автомобилей, предназначенных для подготовки граждан по военно-учебным специальностям для Вооруженных Сил Российской Федерации и зарегистрированных в установленном порядке в уполномоченном органе Министерства обороны Российской Федерации.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога производится по письменному заявлению налогоплательщика не более чем за 3 года.
Налоговый период. Отчетный период
Для организаций - плательщиков транспортного налога налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами, по истечении которых уплачиваются авансовые платежи, - I, II и III кварталы (ст. 360 НК РФ, ст. 4 Закона Курской области).
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
В соответствии со ст. 362 НК РФ организации - юридические лица, являющиеся налогоплательщиками, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Для налогоплательщиков - физических лиц сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Организации - юридические лица исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. А сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам календарного года, определяется как разница между исчисленной за год суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащими уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ). В отличие от других налогов (например, налога на прибыль) авансы по транспортному налогу рассчитывают без нарастающего итога.
Пример. На балансе организации находится легковой автомобиль ВАЗ-2110 мощностью двигателя 80,2 л.с.
В соответствии с законом, действующим на территории Курской области, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 15 руб. на каждую лошадиную силу.
Рассчитаем для этой организации сумму авансовых платежей.
I квартал - 1/4 x 80,2 л.с. x 15 руб. = 300,75 руб.
II квартал - 1/4 x 80,2 л.с. x 15 руб. = 300,75 руб.
III квартал - 1/4 x 80,2 л.с. x 15 руб. = 300,75 руб.
Исчисленная сумма налога за 2006 г.:
80,2 л.с. x 15 руб. = 1203 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по истечении года:
1203 руб. - 902,25 руб. (300,75 x 3) = 300,75 руб.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
А в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Пример. В мае 2006 г. организация приобрела и поставила на учет легковой автомобиль ВАЗ-2120 с мощностью двигателя 82 л.с.
В соответствии с законом, действующим на территории Курской области, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 15 руб. на каждую лошадиную силу.
Рассчитаем для этой организации сумму авансовых платежей.
I квартал - 0 руб.
II квартал - 1/4 x 82 л.с. x 15 руб. x 2 мес: 3 мес. = 205 руб.
III квартал - 1/4 x 82 л.с. x 15 руб. = 307 руб. 50 коп.
Исчисленная сумма налога за 2006 г.:
82 л.с. x 15 руб. x 8 мес.: 12 мес. = 820 руб.
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет:
820 руб. - 205 руб. - 307 руб. 50 коп. = 307 руб. 50 коп.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (ст. 363 НК РФ). На территории Курской области налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (отчетный) период.
Если налогоплательщик нарушит сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, он должен уплатить пени за каждый день просрочки.
Налогоплательщиками - физическими лицами транспортный налог уплачивается в форме авансового платежа в срок не позднее 1 июля текущего налогового периода на основании налогового уведомления, направляемого им налоговым органом.
Порядок вручения налоговых уведомлений установлен ст. 52 НК РФ. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.
Налоговая декларация
За 2006 год налоговую декларацию по транспортному налогу следует представлять по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу утверждена приказом Минфина РФ от 23.03.2006 N 48н.
Срок представления налоговой декларации - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть за I квартал - не позднее 30 апреля, за II квартал - не позднее 31 июля, за III квартал - не позднее 31 октября.