Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 01.05.2006 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 01.05.2006
Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, установлены ст. 86 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 указанной статьи НК банки открывают счета организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. При этом банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
Формы документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и используемых при обмене информацией между кредитными организациями и налоговыми органами при открытии (закрытии) счетов, утверждены приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-24/441@.
Приказом ФНС России от 30.12.2004 N САЭ-3-24/189@ утверждены Методические рекомендации для налоговых органов по осуществлению учета и использованию в контрольной работе сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов, в которых определен порядок обмена указанной информацией.
В соответствии с указанным выше приказом банки после каждой операции открытия (закрытия) банковского счета клиенту (налогоплательщику) в установленный законодательством срок направляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика - клиента банка не отделенные друг от друга заполненные часть 1 и часть 2 "Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" (далее - Сообщение). При этом заполненная часть 3 бланка Сообщения хранится в банке.
Налоговый орган по месту учета налогоплательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем получения Сообщения, обеспечивает регистрацию сведений, содержащихся в Сообщении, в базе данных налогового органа, а также формирование и направление в банк "Информационного письма налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета".
Также определен порядок обмена указанной информацией в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При этом основными документами, определяющими этот порядок, являются приказ МНС России от 04.03.2004 N БГ-3-24/180@ "О направлении информации по открытию (закрытию) банковского счета и изменению номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей между банком и налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" и Порядок электронного обмена между налоговыми органами информацией об открытии, закрытии (изменении номеров) банковских счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, представляемой банками в налоговые органы, утвержденный в приложении N 1 к приказу МНС России от 30.06.2004 N САЭ-3-24/401@ "О введении в промышленную эксплуатацию программно-технического комплекса "Банковские счета".
Статьей 132 НК предусмотрена ответственность банка за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику. Так, за открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут за собой взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей. За несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем предусмотрено взыскание штрафа в размере 20 тыс. рублей.
Отдел регистрации и учета
налогоплательщиков