Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 01.04.2006 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 01.04.2006
Земельный налог на территории г. Курска с 1 января 2006 г. установлен решением Курского городского Собрания от 25.11.2005 N 172-3-РС "Об установлении на территории муниципального образования "Город Курск" земельного налога". А значит, в полной мере порядок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, начал работать у нас только с 2006 г.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статьей 25 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что права собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Таким образом, основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (город Курск), на территории которого введен налог.
Значительные изменения претерпел показатель "Налоговая база". Если раньше налоговой базой считалась площадь земельного участка, то теперь под ней понимается его кадастровая стоимость, определяемая по состоянию на 1 января календарного года. Кадастровая стоимость земельного участка рассчитывается на основании кадастровой оценки земли. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам органом, осуществляющим ведение государственного земельного кадастра, в письменной форме в срок не позднее 1 марта этого года.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки на территории муниципального образования "Город Курск" установлены решением Курского городского Собрания от 25.11.2005 N 172-3-РС в следующих размерах:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКК) или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- занятых гаражно-строительными кооперативами.
2) 1,48% в отношении прочих земельных участков.
Налоговые льготы. Ст. 395 НК РФ в отношении налогоплательщиков-организаций установлено: освободить от уплаты земельного налога в размере 100%:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с ФЗ от 26.11.98 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на ПО "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с ФЗ от 10.01.02 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8) учреждения, финансируемые из бюджета г. Курска, за земли, предоставляемые для обеспечения их деятельности, кроме земель, занятых муниципальным жилищным фондом;
- в размере 50%:
1) пенсионеров по возрасту, которым назначены пенсии в соответствии с законодательством РФ;
2) лиц, имеющих трех и более детей.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями (ИП), не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, равными долями в размере 1/3 налоговой ставки каждый, не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода. Установить срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода прав на земельный участок, исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства. Согласно ст. 1114 ГК РФ временем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим временем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
Отдельно следует обратить внимание на вопрос исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами, приобретшими земельные участки для осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства. Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, взимается в 2-кратном размере в течение 3-летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной в однократном размере, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. Однако, если период проектирования и строительства превышает 3-летний период вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, исчисление суммы налога производится в 4-кратном размере.
Налоговая декларация. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся ИП, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся ИП, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 23.09.05 N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения".
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина РФ от 19.05.05 N 66н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению".
КБК земельного налога, взимаемого по ставке, установленной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (0,3%), зачисляемого в бюджеты городских округов, - 18210606012041000110. КБК земельного налога, взимаемого по ставке, установленной пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ (1,48%), зачисляемого в бюджеты городских округов, - 18210606022041000110.
Заместитель начальника
отдела работы с налогоплательщиками
ИФНС России по г. Курску
Н.АНДРОСОВА