Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 13.02.2006 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 13.02.2006
С этого года начало действовать множество изменений в Налоговый кодекс. В статье сведены воедино все поправки, которые вступили в силу и применяются с 1 января 2006 года.
Глава 21."Налог на добавленную стоимость"
Изменения внесены Федеральным законом от 22.07.05 N 119-ФЗ
Пункт 3 статьи 144
Иностранные организации, работающие на территории РФ и имеющие несколько обособленных подразделений, могут платить налог по месту регистрации одного из них. О своем выборе нужно уведомить все налоговые инспекции, в которых подразделения состоят на учете.
Пункты 1, 4, 5 статьи 145, пункт 2 статьи 163, пункт 6 статьи 174
Для освобождения от обязанностей плательщика НДС выручка от реализации не должна превышать 2 млн. рублей за три последовательных календарных месяца. Аналогичное ограничение установлено для применения налогового периода в виде квартала.
Статья 148
Местом реализации услуг по аренде, которые непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, является Россия. Территория РФ является местом реализации определенных видов услуг по перевозке и транспортных услуг. Приведен закрытый перечень работ (услуг), для которых территория РФ не признается местом реализации.
Пункт 3 статьи 149
В перечень услуг, освобождаемых от налогообложения, включены, в частности, услуги по обслуживанию банковских карт, предоставление займов в денежной форме и связанных с ним финансовых услуг, реализация лома и отходов черных и цветных металлов, передача в рекламных целях продукции, цена за единицу которой не превышает 100 рублей.
Пункт 1 статьи 153
В налоговую базу включается передача имущественных прав.
Статья 154
Включается в налоговую базу оплата, в том числе частичная, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Это положение не распространяется на экспортные операции до момента подачи документов, а также предоплату под поставку товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых превышает шесть месяцев.
Статья 155 (новая редакция)
Установлены особенности определения налоговой базы при уступке денежного требования, передаче имущественных прав, приобретении денежного требования у третьих лиц, передаче прав на заключение договора или арендных прав.
Пункт 1 статьи 156
Залогодержатель, реализующий предмет невостребованного залога, принадлежащий залогодателю, определяет налоговую базу как доход в виде вознаграждения.
Пункт 5 статьи 161 (новый)
Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие товары у иностранных организаций, не зарегистрированных на территории РФ. Налоговой базой в этом случае является стоимость товаров без НДС.
Статья 164
Работы (услуги), выполняемые российскими железнодорожными перевозчиками по вывозу товаров за пределы РФ, и связанные с этим работы и услуги облагаются по ставке 0 процентов.
Статья 165
Уточнен перечень документов, которые представляются для подтверждения нулевой ставки. При получении экспортером выручки от третьего лица в налоговую инспекцию дополнительно нужно представить договор поручения об оплате, заключенный между иностранным покупателем и плательщиком. Срок 180 дней, отведенный для подтверждения нулевой ставки, исчисляется в календарных днях. Организация должна самостоятельно установить в учетной политике порядок разделения входного НДС, относящегося к операциям, облагаемым по ставке 0 процентов.
Статья 167
Налоговая база определяется по наиболее ранней из дат: день отгрузки или день получения оплаты, в том числе частичной, под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). В последнем случае также возникает момент определения налоговой базы. По строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, налог исчисляется в последний день месяца каждого налогового периода. Налоговые агенты определяют налоговую базу в общем порядке.
Пункт 3 статьи 170
Принятый к вычету налог восстанавливается при передаче имущества в уставный капитал или паевой фонд, использовании имущества в не облагаемых НДС операциях, переходе организации на упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход.
Статья 171
Входной НДС принимается к вычету без оплаты поставщику. Это правило не распространяется на ввоз товаров на территорию РФ. При отсутствии документов, подтверждающих нулевую ставку, НДС также можно зачесть. Налог, принятый к вычету при капстроительстве основных средств, приобретении недвижимости, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, восстанавливается в случае использования имущества в не облагаемых НДС операциях. Это нужно сделать в течение 10 лет с даты начала начисления амортизации. По имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, НДС принимается к вычету. При условии, что передающая сторона восстановила его в бюджет.
Статья 172
При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг, имущественных прав) выручка пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату принятия этого имущества к учету. Момент принятия НДС к вычету: при производстве товаров с длительным циклом - в момент отгрузки, при получении имущества в уставный капитал - в момент принятия имущества к учету.
Статья 174.1 (новая)
Установлен порядок исчисления и уплаты НДС при заключении договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Глава 23."Налог на доходы физических лиц"
Изменения внесены Федеральным законом от 06.06.05 N 58-ФЗ
Пункт 2 статьи 212
Материальная выгода рассчитывается как по заемным, так и по кредитным средствам.
Пункт 3 статьи 214.1
В расходы при реализации ценных бумаг включается налог на наследование и (или) дарение, уплаченный при получении ценных бумаг в собственность.
Изменения внесены Федеральным законом от 01.07.05 N 78-ФЗ
Пункт 18.1 статьи 217
Не облагаются налогом подарки в денежной или натуральной форме, полученные от членов семьи или близких родственников.
Изменения внесены Федеральным законом от 01.07.05 N 71-ФЗ
Пункт 28 статьи 217
До 4000 рублей увеличен предел необлагаемых доходов в виде подарков, полученных от организаций и предпринимателей, материальной помощи работникам, стоимости лекарств, призов, полученных в ходе рекламной кампании.
Пункт 33 статьи 217 (новый)
Не облагаются НДФЛ подарки, выплаты в денежной и натуральной форме ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны в пределах 10000 рублей за год.
Глава 24."Единый социальный налог"
Изменения внесены Федеральным законом от 06.12.05 N 158-ФЗ
Изменен порядок распределения налога по фондам. В Фонд социального страхования зачисляется 2,9 процента вместо 3,2, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента вместо 0,8.
Изменения внесены Федеральным законом от 22.07.05 N 117-ФЗ
Пункт 1 статьи 241
Для резидентов особых экономических зон ставка налога составляет 14 процентов. Налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.
Глава 25."Налог на прибыль организаций"
Изменения внесены Федеральным законом от 06.06.05 N 58-ФЗ
Пункт 1 статьи 248
Полученные доходы помимо первичных подтверждаются любыми другими документами.
Пункт 32 статьи 251 (новый)
Не является доходом арендодателя стоимость капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества, произведенных арендатором.
Пункт 1 статьи 252
Расходы, произведенные за границей, подтверждаются документами, применяемыми в иностранном государстве.
Пункт 1 статьи 254
В состав материальных расходов помимо спецодежды включается стоимость других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.
Пункт 5 статьи 255
В составе расходов на оплату труда учитывается стоимость форменной одежды и обуви, выдаваемой сотрудникам.
Пункт 12.1 статьи 255 (новый)
В расходы на оплату труда включается стоимость проезда и провоза багажа при переезде сотрудника на новое место работы из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Пункт 13 статьи 255
В расходах на оплату труда учитываются затраты на проезд работников к месту учебы и обратно.
Пункт 1 статьи 256
Неотделимые улучшения в арендованное имущество, произведенные арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.
Пункт 1 статьи 258
Неотделимые улучшения в арендованное имущество, произведенные с согласия арендодателя, амортизируются следующим образом. Если их стоимость не возмещается арендатору, он начисляет на них амортизацию в течение срока действия договора аренды. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования арендованного объекта. Возмещаемые улучшения амортизирует арендодатель.
Пункт 1.1 статьи 259 (новый)
В расходах можно учесть единовременно до 10 процентов от первоначальной стоимости приобретенных основных средств и затрат на достройку, дооборудование, модернизацию объекта.
Пункт 2 статьи 259
По неотделимым улучшениям в сданные в аренду основные средства арендодатель начисляет амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. При условии, что арендатор получил возмещение стоимости капвложений. Арендатор амортизирует неотделимые улучшения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. В случае если организация единовременно списала в расходы 10 процентов от стоимости приобретенного основного сродства или затрат на модернизацию, достройку и дооборудование, эти расходы при расчете амортизации не учитываются.
Пункт 2 статьи 262
С трех до двух лет сокращен срок списания расходов на НИОКР, давших положительный результат. Эти же затраты, не принесшие плодов, списываются на расходы в течение трех лет в полной сумме.
Пункт 1 статьи 264
В случае если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, лизингодатель по мере поступления лизинговых платежей может списывать часть стоимости переданного имущества.
Пункт 1 статьи 265
В состав внереализационных расходов включаются затраты в виде премии или скидки, предусмотренной договором с покупателем.
Статья 269
Организация самостоятельно устанавливает порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых в расходах. Если договором кредита или займа предусмотрено условие о пересмотре процентной ставки при изменении ставки ЦБ РФ, то последняя учитывается при расчете процентов на дату их признания в расходах.
Статья 272
Организация может самостоятельно распределять расходы, если связь между доходами и расходами по сделке не может быть четко определена или определяется косвенным путем.
Пункт 4 статьи 273
Организации, работающие в рамках договора доверительного управления имуществом или простого товарищества, должны применять метод начисления. Если они используют кассовый метод, то перейти на метод начисления они обязаны с начала года, в котором заключены такие договоры.
Статья 275.1
Организации, имеющие обслуживающие производства и хозяйства, должны определять налоговую базу по этим подразделениям отдельно от налоговой базы по другим видам деятельности. При этом не имеет значения, являются ли такие производства и хозяйства обособленными подразделениями или нет.
Статья 276
Доверительный управляющий должен ежемесячно определять не финансовый результат, а доходы и расходы по доверительному управлению и сообщать о них выгодоприобретателям.
Статья 282
Изменена редакция статьи, касающейся порядка определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами.
Пункт 2 статьи 288
Если в составе организации есть несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, налог за все подразделения можно платить по месту регистрации одного из них. О своем решении нужно уведомить все налоговые инспекции, в которых подразделения состоят на учете.
Статья 283
В 2006 году сумма переносимого убытка не может превышать за отчетный (налоговый) период 50 процентов от налоговой базы.
Глава 26.2."Упрощенная система налогообложения"
Изменения внесены Федеральным законом от 21.07.05 N 101-ФЗ
Пункт 2 статьи 346.12
Для перехода на упрощенную систему сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за 9 месяцев года, предшествующего переходу, не должна превышать 15 млн. рублей. Предельный размер дохода ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор.
Пункт 3 статьи 346.12
Не могут применять упрощенную систему налогообложения частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также другие формы адвокатских образований; бюджетные учреждения; иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ. При определении ограничения по стоимости основных средств и нематериальных активов берется стоимость амортизируемого имущества.
Пункт 2 статьи 346.13
Срок подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения для вновь созданных организаций или индивидуальных предпринимателей увеличен до пяти дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Если этот срок не превышен, они вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговом органе. Организации и предприниматели, которые перестают быть плательщиками ЕНВД, могут перейти на УСНО с начала того месяца, в котором они перестали платить единый налог на вмененный доход. Для перехода на УСНО нужно подать заявление.
Пункт 4 статьи 346.13
Организация или индивидуальный предприниматель не могут применять упрощенную систему в следующих случаях. Если выручка от реализации с учетом внереализационных доходов превысит 20 млн. рублей. Если они не соответствуют ограничениям, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ. Предельный размер доходов также корректируется с учетом инфляции.
Статья 346.14
Объект налогообложения можно сменить после трех лет применения упрощенной системы налогообложения. Для "упрощенцев", являющихся участниками договора простого товарищества, объект налогообложения может быть только один - "доходы минус расходы".
Пункт 1 статьи 346.15
В составе доходов не учитываются полученные дивиденды, если налог с них удержан налоговым агентом.
Статья 346.16
Расширен перечень расходов. В них, в частности, включаются расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, вознаграждения по договорам комиссии, поручения и агентирования, расходы на гарантийный ремонт и обслуживание, судебные расходы. Стоимость основных средств и нематериальных активов, созданных организацией самостоятельно, также включается в расходы. В расходах учитывается НДС только по оплаченным товарам (работам, услугам), стоимость которых списывается на затраты.
Пункт 4 статьи 346.16 (новый)
В состав основных средств и нематериальных активов включается имущество, которое является амортизируемым по главе 25 НК РФ.
Статья 346.17
Изменен порядок признания расходов. В частности, стоимость покупных товаров учитывается в расходах по мере их реализации. Расходы на сырье и материалы учитываются по мере их списания в производство. Сохраняется условие, что все расходы должны быть оплачены. Положительные и отрицательные суммовые разницы не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов.
Пункт 8 статьи 346.18 (новый)
При совмещении УСНО и ЕНВД необходимо вести раздельный учет. Если невозможно прямо отнести расходы к тому или иному виду деятельности, расходы распределяются пропорционально доходам, полученным от каждой деятельности.
Пункт 3 статьи 346.21
Налог можно уменьшить только на сумму фактически перечисленных взносов в Пенсионный фонд и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Статья 346.25
Уточнены правила перехода с упрощенной системы налогообложения на другие режимы налогообложения.
Статья 346.25.1 (новая)
Установлены особенности применения упрощенной системы на основе патента. Такой спецрежим могут применять предприниматели, которые не привлекают наемных работников. Это возможно в том случае, если субъект РФ ввел применение патента на своей территории и указал в законе виды деятельности, по которым применяется патент.
Глава 26.3."Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Изменения внесены Федеральным законом от 21.07.05 N 101-ФЗ
Пункт 2 статьи 346.26
Расширен перечень видов деятельности, переводимых на систему налогообложения в виде ЕНВД. К ним относятся сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и других местах торговли, не имеющих зала для обслуживания посетителей; размещение рекламы на транспортных средствах; оказание услуг по временному проживанию и размещению; услуги общественного питания, оказываемые через объекты, не имеющие зала для обслуживания посетителей.
Пункт 2.1 статьи 346.26
Не могут применять ЕНВД организации, работающие по договору простого товарищества или совместной деятельности.
Статья 346.27
Уточнены термины и определения, используемые для целей ЕНВД.
Статья 346.32
ЕНВД уменьшается на сумму фактически перечисленных взносов в Пенсионный фонд и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Глава 28."Транспортный налог"
Изменения внесены Федеральным законом от 20.10.05 N 131-ФЗ
Статья 356 НК РФ
Законодательные (представительные) органы субъекта РФ, вводя транспортный налог, не будут определять форму отчетности.
Пункты 2 и 3 статьи 360
Для налогоплательщиков-организаций вводятся отчетные периоды: первый, второй и третий кварталы.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Пункты 2, 2.1 и 6 статьи 362
Сумма налога для организаций определяется как разница между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами, которые нужно уплатить в течение налогового периода. Суммы авансовых платежей определяются в каждом налоговом периоде как одна четвертая суммы налога.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Пункт 1 статьи 363 НК РФ
Для организаций не может быть установлен срок уплаты налога ранее срока, предусмотренного пунктом 3 ст. 363.1 НК РФ, то есть 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 363.1 НК РФ
Организации представляют налоговую декларацию по транспортному налогу по истечении налогового периода в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств.
Форма декларации утверждается Минфином России. По истечении каждого отчетного периода организации должны представлять налоговый расчет по авансовым платежам. Налоговые декларации необходимо представлять не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты по авансовым платежам - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ