Приложение к Приказу от 30.01.2012 г № 73 Регламент
Регламент исполнения государственной функции по осуществлению финансового контроля за деятельностью областных бюджетных и казенных учреждений, подведомственных комитету здравоохранения курской области 1. общие положения
1.1.Настоящий регламент исполнения государственной функции по осуществлению финансового контроля за деятельностью областных бюджетных и казенных учреждений здравоохранения, подведомственных комитету здравоохранения Курской области (далее - регламент), определяет общие требования по организации и осуществлению контроля за деятельностью областных бюджетных и казенных учреждений, подведомственных комитету здравоохранения Курской области (далее - учреждения), в целях проверки соответствия деятельности учреждения законодательству Российской Федерации и законодательству Курской области, а также целям деятельности, предусмотренным уставом учреждения.
1.2.Контроль за деятельностью учреждений проводится комитетом здравоохранения Курской области, осуществляющим функции и полномочия учредителя (далее - учредитель) на регулярной основе.
1.3.Непосредственное исполнение государственной функции "Осуществление контроля за деятельностью областных бюджетных и казенных учреждений, подведомственных комитету здравоохранения Курской области" (далее - государственная функция) осуществляет областное казенное учреждение "Централизованная бухгалтерия при комитете здравоохранения Курской области" (далее - ОКУ "ЦБ здравоохранения").
1.4.Положения настоящего регламента не применяются при осуществлении:
- контроля в соответствии с Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля";
- финансового контроля, проводимого в порядке, предусмотренном бюджетным законодательством;
- контроля за деятельностью учреждения, связанной с размещением заказов для государственных нужд Курской области, для нужд бюджетного учреждения;
- контроля за соблюдением трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, в учреждении.
1.5.Контроль за деятельностью учреждения осуществляется по следующим основным направлениям:
- финансовая деятельность учреждения;
- использование государственного имущества Курской области, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления (далее - государственное имущество учреждения);
- выполнение государственного задания учреждением;
- соответствие деятельности учреждения целям, предусмотренным его уставом;
- устранение нарушений законодательства Российской Федерации и законодательства Курской области, выявленных при проведении проверки.
1.6.Контроль за деятельностью учреждения включает в себя плановые (внеплановые) документарные проверки и (или) плановые (внеплановые) выездные проверки, а также рассмотрение и утверждение отчета о результатах деятельности учреждения (в том числе об использовании государственного имущества учреждения) (далее - отчет о результатах деятельности учреждения).
1.7.При исполнении государственной функции осуществляется взаимодействие с:
исполнительными органами государственной власти Курской области;
прокуратурой Курской области и правоохранительными органами;
подведомственными учреждениями.
1.8.Нормативно-правовое регулирование исполнения государственной функции осуществляется в соответствии:
Конституцией Российской Федерации;
Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях";
Бюджетным кодексом Российской Федерации;
Гражданским кодексом Российской Федерации;
Трудовым кодексом Российской Федерации;
Налоговым кодексом Российской Федерации;
постановлением Правительства Курской области от 10 августа 2007 года N 147 "Об утверждении Положения об осуществлении финансового контроля органами исполнительной власти Курской области" с последующими изменениями;
иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Курской области, регламентирующими правоотношения по проведению ревизий и проверок в рамках осуществления финансового контроля.
2.Оценка деятельности учреждения
2.1.Учреждение ежегодно, до 1 апреля года, следующего за отчетным, представляет учредителю отчет о результатах деятельности учреждения в соответствии с утвержденным графиком.
2.2.Учредитель рассматривает отчет о результатах деятельности учреждения в течение 10 календарных дней со дня его получения и утверждает его либо возвращает на доработку с указанием причин, послуживших основанием для его возврата.
2.3.После устранения причин, послуживших основанием для возврата отчета, в срок, установленный учредителем, учреждение направляет доработанный отчет о результатах деятельности учреждения в соответствии с регламентом.
2.4.По результатам оценки деятельности учреждения в ходе анализа информации, содержащейся в отчете о результатах деятельности учреждения, учредитель в срок, установленный регламентом, принимает решение об условиях продолжения учреждением его деятельности.
2.5.Оценка деятельности учреждения проводится по следующим критериям:
1) критерии оценки по основной деятельности учреждения:
объем и качество выполнения учреждением государственного задания в соответствии с плановыми и фактически достигнутыми показателями в отчетном периоде;
полнота и качество оказания государственной услуги, выполнения работы;
2) критерии финансово-экономической деятельности, исполнительской дисциплины учреждения:
отсутствие замечаний проверяющих органов по результатам проверок финансовой деятельности учреждения, по использованию государственного имущества учреждения;
отсутствие нецелевого расходования бюджетных средств;
соблюдение сроков и порядка предоставления бюджетной, бухгалтерской и статистической отчетности;
отсутствие превышения предельно допустимых размеров кредиторской задолженности;
отсутствие убытков от совершения крупных сделок;
соблюдение руководителем учреждения условий трудового договора с учредителем.
3.Порядок проведения мероприятий по контролю
за деятельностью учреждения
3.1.До 1 декабря года, предшествующего году проведения плановой проверки, учредитель утверждает план мероприятий по осуществлению контроля за деятельностью подведомственных учреждений (далее - план), составленный должностными лицами ОКУ "ЦБ здравоохранения".
3.2.План содержит наименование проверяемых учреждений, цели и предмет проверок, сроки их проведения.
Плановая проверка в отношении одного учреждения проводится не реже чем один раз в три года (за исключением проведения проверки устранения нарушений, выявленных ранее проведенной проверкой).
3.3.План в течение 3 рабочих дней со дня его утверждения размещается на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
3.4.Внеплановая проверка проводится учредителем в случае получения от органов государственной власти, юридических лиц и (или) граждан письменной информации о наличии признаков нарушения учреждением законодательства Российской Федерации и законодательства Курской области, реорганизации или ликвидации действующих бюджетных и казенных учреждений здравоохранения и по иным основаниям.
Внеплановая проверка проводится на основании принимаемого в течение 10 рабочих дней со дня поступления соответствующей информации правового акта учредителя, утверждающего тему внеплановой проверки, основные вопросы, подлежащие изучению в ходе проведения проверки, срок проведения, состав группы и срок оформления акта внеплановой проверки.
3.5.По результатам плановой или внеплановой проверки в срок до 3 рабочих дней оформляется акт проверки в двух экземплярах, который подписывается лицом, уполномоченным учредителем. Один экземпляр акта проверки направляется руководителю учреждения в течение 2 рабочих дней со дня его подписания.
3.6.Руководитель учреждения в случае несогласия с результатами проверки в течение 5 рабочих дней со дня получения акта проверки вправе представить учредителю в письменной форме свои возражения. При этом руководитель учреждения может приложить к таким возражениям документы, подтверждающие обоснованность таких возражений, или их заверенные копии.
3.7.Замечания и возражения руководителя учреждения учитываются при рассмотрении акта проверки с проверкой их обоснованности учредителем в порядке, предусмотренном регламентом.
По итогам рассмотрения материалов проверки учредителем утверждается отчет о результатах проверки в срок, предусмотренный регламентом.
3.8.В случае выявления в ходе проверки нарушений в деятельности учреждения учредитель не позднее чем через 15 рабочих дней после составления акта проверки с учетом возражений руководителя учреждения (при их поступлении) направляет руководителю учреждения предписание об устранении выявленных нарушений с указанием сроков его исполнения.
3.9.Выявление нарушений законодательства Российской Федерации и Курской области влечет применение к виновным лицам мер ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации и Курской области.
4.Контроль за финансовой деятельностью учреждения
4.1.Контроль за финансовой деятельностью учреждения представляет собой систему обязательных контрольных действий в части проверки законности, обоснованности, экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности бюджетного и казенного учреждения на основе учредительных, финансовых и денежных документов, бухгалтерских регистров, отчетов, планов, смет, государственных контрактов (договоров), актов и иных документов, относящихся к вопросам проверки, а также письменных заявлений должностных лиц, документов и сведений, полученных из других достоверных источников, целесообразности использования средств бюджета Курской области за определенный период времени.
4.2.Контроль за финансовой деятельностью учреждения включает в себя:
- контроль за соблюдением порядка осуществления приносящей доход деятельности, предельных цен (тарифов) на оплату оказываемых услуг (выполняемых работ);
- анализ составления и исполнения бюджетных смет казенным учреждением;
- контроль за формой, содержанием и состоянием учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов, в том числе:
- за правильностью ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составлением отчетности;
- за полнотой, своевременностью и правильностью отражения совершенных финансовых операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
- за фактическим наличием, сохранностью и правильностью использования материальных ценностей, находящихся в государственной собственности Курской области, денежных средств и ценных бумаг, достоверностью расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
- за операциями с денежными средствами и расчетными операциями;
- контроль за выполнением плановых показателей результатов деятельности, анализ причин отклонения фактических показателей результатов деятельности от плановых;
- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
- контроль за принятием учреждением мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей проверки.
4.3.Контроль за финансовой деятельностью учреждения проводится сплошным или выборочным способом.
4.4.Контроль за финансовой деятельностью учреждения сплошным способом заключается в проведении проверки в отношении всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных документов, относящихся к одному вопросу проверки.
4.5.Контроль за финансовой деятельностью учреждения выборочным способом заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых, бухгалтерских, отчетных документов, относящихся к одному вопросу проверки.
4.6.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу проверки принимает учредитель исходя из содержания вопроса проверки, объема финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета, срока проведения проверки.
4.7.Контроль за финансовой деятельностью учреждения в отношении операций с денежными средствами, а также расчетными операциями проводится сплошным способом.
5.Контроль за использованием государственного
имущества учреждения
5.1.Контроль за использованием государственного имущества учреждения осуществляется учредителем в части обеспечения его целевого, эффективного использования, соответствия использования законодательству Российской Федерации и законодательству Курской области, обеспечения сохранности и учета.
5.2.Контроль за использованием государственного имущества учреждения включает в себя:
- контроль за использованием движимого имущества и недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления за казенным учреждением Курской области;
- контроль за использованием особо ценного движимого имущества и недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления за бюджетным учреждением Курской области;
- контроль за фактическим наличием и состоянием государственного имущества учреждения;
- контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и законодательства Курской области, содержащего нормы порядка учета, использования, распоряжения и обеспечения сохранности государственного имущества учреждения;
- выявление неиспользуемого или используемого не по назначению государственного имущества учреждения.
5.3.Внеплановая проверка использования государственного имущества учреждения помимо случаев, установленных пунктом 3.4 настоящего регламента, проводится также:
- при осуществлении контроля за исполнением предписаний об устранении выявленных нарушений, отмеченных в акте проверки;
- при получении письменной информации от органов государственной власти, юридических лиц и (или) граждан о случаях неэффективного использования учреждением имущества.
5.4.В случае выявления в ходе проверки нарушения законодательства Российской Федерации или законодательства Курской области в части использования и сохранности государственного имущества учреждения, учредитель в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта проверки направляет соответствующую информацию в комитет по управлению имуществом Курской области (далее - комитет) для принятия им соответствующих действий.
6.Контроль за выполнением государственного
задания учреждением
6.1.Контроль за выполнением государственного задания учреждением осуществляется учредителем в соответствии с законодательством Курской области в порядке, утвержденном учредителем, в целях соблюдения учреждением требований к качеству, объему, порядку оказания государственной услуги, выполнения работы.
6.2.Контроль за выполнением государственного задания учреждением осуществляется путем сбора и анализа отчетов о выполнении государственного задания, а также в форме выездной проверки.
6.3.Отчет о выполнении государственного задания учреждение представляет учредителю ежеквартально по установленной форме и в доведенные до учреждения сроки.
6.4.Внеплановая проверка за выполнением государственного задания помимо случаев, предусмотренных пунктом 3.4 настоящего Порядка, проводится также:
- при осуществлении контроля за исполнением предписаний об устранении выявленных нарушений, отмеченных в акте проверки;
- при получении письменной информации от органов государственной власти, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и (или) физических лиц на несоответствие качества оказанных государственных услуг (выполненных работ) параметрам государственного задания.
7.Порядок исполнения государственной функции
7.1.Срок проведения проверки, численный состав контрольной группы устанавливается исходя из темы проверки, объема и особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемых учреждений и не может превышать 30 рабочих дней. Для проведения проверки привлекаются другие специалисты.
7.2.Документальная проверка проводится по месту нахождения проверяемого учреждения.
7.3.Руководитель контрольной группы предъявляет руководителю проверяемого учреждения распоряжение учредителя на проведение проверки, программу проверки, утвержденную учредителем, представляет участников группы и решает организационно-технические вопросы проведения проверки.
При проведении тематической внеплановой проверки отдельных вопросов допускается отсутствие программы ревизии (проверки).
7.4.Контрольные действия проводятся по документальному изучению документов проверяемого учреждения, фактическому изучению имущественно-хозяйственного содержания проверяемого учреждения путем инспектирования, наблюдения, запроса, пересчета, осмотра и других аналитических процедур сплошным (денежные средства, операции с лицевым и банковским счетом) и выборочным способом.
7.5.Руководитель проверяемого учреждения обязан представить проверяющим все финансовые документы за проверяемый период. В случае отказа руководителя проверяемой организации представить необходимые документы либо при возникновении иных обстоятельств, препятствующих проведению проверки, руководитель контрольной группы сообщает об этих фактах учредителю для принятия соответствующих мер.
7.6.При отсутствии или запущенности бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемом учреждении составляется соответствующий акт и направляется письменное представление о восстановлении учета в определенный представлением срок.
7.7.Должностное лицо, проводившее проверку, вправе получать письменные объяснения от должностных, материально-ответственных и иных лиц проверяемого учреждения, справки, документы и сведения по вопросам деятельности проверяемого учреждения, заверенные копии документов, необходимые для проведения контрольных действий, относящиеся к предмету проверки, осматривать территорию и помещения. По необходимости могут осуществляться встречные проверки с составлением актов.
В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.
Встречная проверка представляет собой сличение записей, документов и иных данных в организациях, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности или документы, с соответствующими записями, документами и иными данными объекта контроля.
7.8.В случае, если достоверность сведений, содержащихся в документах, предъявленных проверяемым учреждением, вызывает обоснованные сомнения либо эти сведения не позволяют оценить исполнение ревизором установленных требований, в адрес проверяемого учреждения направляется мотивированный запрос с требованием представить иные необходимые для рассмотрения в ходе проведения документальной проверки документы.
В течение пяти рабочих дней со дня получения мотивированного запроса учреждение обязано представить указанные в запросе документы в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя или иного уполномоченного представителя учреждения.
7.9.Лица, уполномоченные проводить проверку, не имеют права:
- распространять информацию, полученную в результате проведения проверки и составляющую охраняемую законом тайну;
- требовать представления документов, информации, которые не являются объектами проверки (ревизии), и изымать оригиналы таких документов.
7.10.При проведении проверки лица, уполномоченные проводить проверку, обязаны:
- соблюдать законодательство Российской Федерации, права и законные интересы субъекта проверки;
- проводить проверку на основании распоряжения учредителя о проведении проверки;
- проводить проверку только во время исполнения служебных обязанностей;
- не препятствовать руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю субъекта проверки присутствовать при проведении проверки и давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;
- знакомить руководителя, иное должностное лица или уполномоченного представителя субъекта проверки с результатами проверки;
- соблюдать сроки проведения проверки.
7.11.Результаты проверок оформляются актами, не допускающими подчисток и неоговоренных исправлений, состоящими из вводной, описательной и заключительной частей. По выявленным нарушениям требований законодательства РФ указываются конкретные статьи и (или) пункты нормативных правовых документов. Акт проверки имеет сквозную нумерацию страниц и составляется в двух экземплярах. Каждый экземпляр акта проверки подписывается руководителем ревизионной группы, проводившим проверку и главным бухгалтером проверяемой организации. Один экземпляр акта вручается руководителю или иному уполномоченному представителю проверенного учреждения под расписку в экземпляре акта проверяемого учреждения.
7.12.В случае наличия возражений у руководителя проверенного учреждения акт проверки рассматривается этим учреждением не более 5 календарных дней, подписывается руководителем и главным бухгалтером с отметкой перед своей подписью "Акт разногласий прилагается" и возвращается в Учреждение с Актом разногласий.
7.13.Руководитель контрольной службы обосновывает эти разногласия, дает письменное заключение, которое за подписью председателя учредителя (комитета здравоохранения Курской области) направляется в проверяемое учреждение почтовым отправлением с уведомлением или под расписку с обозначением даты получения, подписи и ее расшифровки.
7.14.Результаты исполненной государственной функции (проверки), излагаемые в оформленном акте, акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально-ответственных и иных лиц субъекта проверки.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к актам проверок.
7.15.По результатам проведенной проверки руководителем контрольной группы не позднее 3 рабочих дней после подписания акта проверки (заключения на разногласия по акту проверки) оформляется приказ с предложениями об устранении выявленных нарушений, принятии мер к возмещению причиненного ущерба, привлечении к ответственности виновных лиц с указанием сроков представления информации о выполнении предложений.
После подписания акта в него запрещается вносить изменения и дополнения. К акту прилагаются протоколы, справки, объяснительные работников проверяемого учреждения и другие документы, подтверждающие выявление (устранение) нарушения.
7.16.В случае отказа руководителя подведомственного учреждения подписать или получить акт проверки руководителем контрольной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт проверки в тот же день направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенному подведомственному учреждению. Документ, подтверждающий факт направления акта проверки и акта встречной проверки, приобщается к материалам актов проверок по исполнению государственной функции.
7.17.Руководитель проверяемого учреждения вправе обратиться в Комитет здравоохранения Курской области или непосредственному руководителю лиц, проводивших в подведомственных учреждениях проверку, с жалобой на решения или действия этих должностных лиц.