Приложение к Решению от 14.12.2011 г № 86 Информация
Информация ревизионной комиссии муниципального образования «Город курчатов» «О результатах внеплановой проверки муп „Городская баня“ по вопросу устранения нарушений и замечаний, отмеченных в акте проверки от 08.09.2009 № 106, включая период финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия с 01.07.2009 по 30.09.2011»
1.Ревизионная комиссия отмечает, что акт проверки от 08.09.2009 N 106 по вопросу проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия "Городская баня", правильности использования муниципального имущества за 2008 и 1-е полугодие 2009 года директором МУП "Городская баня" был подписан без разногласий, тем самым подтвердив свое согласие с выводами Ревизионной комиссии.
По результатам данной проверки Курчатовской городской Думой (далее по тексту - КГД) было принято решение от 06.11.2009 N 96 "О результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП "Городская баня", правильности использования муниципального имущества за 2008 и 1-е полугодие 2009 года" (далее по тексту - решение КГД N 96).
Также в соответствии с разделом 8 Положения о Ревизионной комиссии муниципального образования "Город Курчатов", утвержденного решением Курчатовской городской Думы от 04.05.2008 N 17, в адрес директора МУП "Городская баня" (далее по тексту - Предприятие) Ревизионной комиссией было направлено представление от 11.11.2009 N 135 о необходимости устранения нарушений и замечаний, выявленных в ходе проверки. Представление было отправлено на имя директора заказным письмом с уведомлением о вручении, которое получила бухгалтер-экономист Предприятия.
В ходе проверки устранения замечаний и нарушений, отмеченных в акте Ревизионной комиссии от 08.09.2009 N 106, исполнения норм решения КГД N 96, представления Ревизионной комиссии от 11.11.2009 N 135 выявлено неисполнение их следующих пунктов:
1.1.Так согласно пунктам 1.1 и 1.2 решения КГД N 96 было предписано:
- В месячный срок со дня подписания настоящего решения возместить бюджетные средства в сумме 170,6 тыс. руб. как излишне полученные предприятием в 2008 году за счет искажения данных бухгалтерского учета и отчетности.
- В десятидневный срок со дня подписания настоящего решения возместить потери городского бюджета в сумме 3,2 тыс. руб., недополученные бюджетом в 2008 году в результате занижения суммы арендной платы.
Однако до настоящего времени денежные средства в общей сумме 173,8 тыс. рублей в бюджет города Курчатова Предприятием не были возмещены.
1.2.Пунктом 1.4 решения КГД N 96 предписано Предприятию "зарегистрировать в установленном законом порядке право хозяйственного ведения на недвижимое имущество, закрепленное за Предприятием".
В ходе проверки установлено, что данный пункт решения КГД не исполнен, до настоящего времени право хозяйственного ведения на недвижимое имущество, закрепленное за Предприятием, не зарегистрировано в установленном законом порядке.
1.3.Пунктом 1.5 данного решения КГД МУП "Городская баня" предписывалось "устранить замечания, выявленные в ходе проверки, о результатах проинформировать Курчатовскую городскую Думу в месячный срок со дня подписания решения".
Также пунктом 1.5 представления Ревизионной комиссии было предписано "устранить замечания, выявленные в ходе проверки, о результатах рассмотрения настоящего представления и принятых мерах необходимо проинформировать Ревизионную комиссию в течение 30 дней со дня получения".
Однако информация об устранении замечаний, выявленных в ходе проверки, ни в адрес Курчатовской городской Думы, ни в адрес Ревизионной комиссии муниципального образования "Город Курчатов" от руководства МУП "Городская баня" до настоящего времени не поступала.
1.4.В пункте 9 представления Ревизионной комиссии указывалось "на грубые нарушения правил ведения бухгалтерского учета, недостоверное отражение показателей бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности и их несоответствие данным первичной бухгалтерской документации в 2008 году и 1-м полугодии 2009 года".
В пункте 10 представления Ревизионной комиссии отмечалось, что "в 2008 году на затраты предприятия необоснованно отнесены расходы в сумме 164455 рублей и в 1-м полугодии 2009 года в сумме 42790 рублей".
Проверкой установлено, что в проверяемом периоде данные нарушения Предприятием не были устранены, уточненные отчеты формы N 1 "Бухгалтерский баланс", N 2 "Отчет о прибылях и убытках", N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" с отметкой налогового органа об их принятии проверяющим не представлены.
1.5.В пункте 15 представления Ревизионной комиссии отмечено, что "в нарушение пунктов 5, 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации за весь проверяемый период остатки денежных средств в кассе Предприятия превышали установленные лимиты денежных средств. Денежная выручка сдавалась один раз в неделю.".
В ходе внеплановой проверки установлено, что данное нарушение п.п. 5, 6 Порядка ведения кассовых операций не устранено. Данный факт подтверждается актом инвентаризации наличных денежных средств, находящихся в кассе по состоянию на 14 часов 30 мин 11 ноября 2011 года. В данный момент в кассе, кроме выручки за 11.11.2011, находилась и несданная выручка за 10 ноября 2011 года, общая сумма которой превышает установленный лимит денежных средств в кассе.
1.6.В пункте 17 представления Ревизионной комиссии отмечено, что "в нарушение п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ МУП "Городская баня" не имеет изолированного помещения, отведенного для работы кассы. Место для приема денежной наличности от населения располагается в общем зале рядом с гардеробом. Здесь же находятся сейф для хранения денег и контрольно-кассовая машина, свободный доступ к которым могут иметь посторонние лица.".
Данное нарушение норм ведения кассовых операций также не устранено.
1.7.В пункте 23 представления Ревизионной комиссии указано на то, что "в заключенных договорах в разделе "Ответственность сторон" не предусмотрена ответственность Поставщика за несвоевременную поставку товара".
В ходе проверки установлено, что и в проверяемом периоде имели место случаи заключения договоров, в которых отсутствует раздел "Ответственность сторон".
1.8.В соответствии со статьей 43 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" решение представительного органа местного самоуправления является нормативным правовым актом и обязательным для исполнения всеми гражданами и юридическими лицами на территории города Курчатова.
Также данная норма закреплена в статье 68 Устава города Курчатова.
Однако в нарушение вышеназванных норм директором МУП "Городская баня" не было обеспечено исполнение нормативного правового акта представительного органа местного самоуправления - решения Курчатовской городской Думы от 06.11.2009 N 96, что в соответствии со ст. 58 Закона Курской области от 04.01.2003 N 1-ЗКО "Об административных правонарушениях в Курской области" влечет за собой административную ответственность.
2.Выборочной проверкой установлено:
За период с 01.07.2009 по 30.09.2011 Предприятием осуществлялись следующие виды деятельности: предоставление услуг населению по помывке в общем зале с использованием парной, предоставление услуг сауны, а также сдача в аренду помещений бани.
До 1 июля 2011 года Предприятие оказывало услуги по ценам, установленным решениями КГД от 27.05.2009 N 49, от 22.06.2010 N 47 "Об установлении цен на услуги, оказываемые муниципальным унитарным предприятием "Городская баня".
Предприятием с комитетом городского хозяйства заключались договоры о предоставлении субсидии из городского бюджета на возмещение выпадающих доходов в связи с применением регулируемых цен на оказываемые услуги населению города и (или) предоставлением льгот отдельным категориям граждан на услуги городской бани согласно смете доходов и расходов денежных средств и расчету субсидии, являющимся неотъемлемой частью договоров.
Источником финансирования являются средства городского бюджета. Оплата заказчиком (КГХ) производится на основании актов приемки выполненных работ и расчетов сумм субсидий. Данные акты от имени "Исполнителя" подписываются директором и бухгалтером-экономистом МУП "Городская баня", от имени "Заказчика" подписываются зам. Главы администрации города - Председателем КГХ, главным бухгалтером КГХ, начальником отдела экономики и цен администрации города и др. должностными лицами администрации города. Акты утверждаются Главой города Курчатова.
Размер субсидии из городского бюджета на возмещение выпадающих доходов определялся как разница между суммой полученного дохода Предприятия (выручка от населения) и суммой фактических расходов Предприятия.
Ревизионная комиссия отмечает, что сумма выручки и сумма фактических расходов Предприятия согласно первичной бухгалтерской документации соответствуют суммам доходов и расходов, указанным в актах о приемке выполненных работ.
С 1 июля 2011 года при предоставлении услуг населению Предприятие руководствовалось решением КГД от 20.06.2011 N 37 "Об установлении цен на услуги, оказываемые муниципальным унитарным предприятием "Городская баня".
Соглашения о предоставлении субсидии заключались между Предприятием и КГХ согласно постановлениям Главы города Курчатова от 06.07.2011 N 1103 "Об утверждении Порядка предоставления из бюджета города Курчатова субсидии предприятиям на возмещение выпадающих доходов, возникающих при предоставлении услуг по помывке в общем зале бань с использованием парной" и от 07.07.2011 N 1105 "Об утверждении Порядка предоставления из бюджета города Курчатова субсидии предприятиям на возмещение убытков, связанных с предоставлением услуг по помывке в общем зале бань с использованием парной льготной категории граждан".
Данные субсидии предоставлялись Предприятию на основании заявок, в соответствии с Порядками предоставления субсидий и соглашениями о предоставлении субсидий в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, а также в пределах сумм квартальных показателей кассового плана по расходам, предусмотренным на данные цели. В Комитет городского хозяйства Предприятием предоставлялись расчеты субсидии и отчеты об ее использовании с приложением документов, подтверждающих количество посетителей, пользующихся услугами бани (копия отчета кассира, копия журнала учета посетителей льготной категории граждан и детей), показатели которых соответствуют данным первичной бухгалтерской документации.
3.Основным документом, регламентирующим взаимоотношения МУП "Городская баня" с подотчетными лицами, является приказ директора Предприятия "Об утверждении списка подотчетных лиц". В проверяемом периоде денежные средства под отчет выдавались только тем работникам, которые поименованы в приказе директора.
Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Однако в нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации на Предприятии выдача наличных денег под отчет производилась лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам.
4.Между администрацией города Курчатова в лице Главы города и руководителем Предприятия был заключен срочный трудовой договор от 14.09.2006 сроком на 1 год. Согласно пункту 6.2 данного договора "настоящий Трудовой договор вступает в действие с момента подписания сторонами и прекращается по истечении срока его действия". Пролонгация срока действия данного договора сторонами не предусмотрена. Следовательно, срок действия договора с руководителем Предприятия истек 13.09.2007. До настоящего времени проверяющим не представлены документы, подтверждающие продление срочного трудового договора с руководителем Предприятия.
Согласно ст. 79 ТК РФ "срочный трудовой договор прекращается с истечением срока его действия". Пунктом 2 статьи 77 ТК РФ определено, что основанием прекращения трудового договора является истечение срока трудового договора (статья 79 настоящего Кодекса), за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения. Письмом Федеральной службы по труду и занятости от 20.11.2006 N 1904-6-1 "О сроке трудового договора" определено, что при истечении срока действия трудового договора необходимо внести в него изменения, заключив с работником дополнительное соглашение.
Ревизионная комиссия отмечает, что в нарушение трудового законодательства РФ в срочный договор, заключенный с директором МУП "Городская баня", не внесены изменения в части уточнения (продления) или определения срока действия договора путем заключения дополнительного соглашения.
Пунктом 4.6 данного трудового договора определено, что "ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 42 календарных дня, включая 30 календарных дней ежегодного основного отпуска и 12 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день".
Ревизионная комиссия отмечает, что срочный трудовой договор с руководителем в части предоставления основного оплачиваемого отпуска в количестве 30 дней, не соответствует нормам ст. 115 ТК РФ, согласно которой ежегодный основной оплачиваемый отпуск должен составлять 28 календарных дней.
В 2010 и 2011 годах директору Предприятия по согласованию с Главой города были предоставлены ежегодные основные оплачиваемые отпуска на 30 календарных дней.
В соответствии с вышеизложенным директору Предприятия в 2010 и 2011 годах были излишне начислены и выплачены отпускные за 4 дня основного отпуска в сумме 2680 рублей 64 коп., с учетом начислений на ФОТ сумма составила 3353 рублей 68 коп.
Согласно п. 4.2 вышеназванного трудового договора "премия выплачивается Руководителю ежемесячно по распоряжению Работодателя в размере 70% при условии платежеспособности Предприятия в расчетах с третьими лицами и при отсутствии задолженности Предприятия перед работниками по заработной плате".
Кроме того, пунктом 2.1.9 Коллективного договора Предприятия директору определена премия к должностному окладу "в размере до 70%, исходя из ежемесячного показателя для определения размера премирования и распоряжения Главы города".
Проверкой установлено, что в нарушение вышеназванного пункта трудового договора директору Предприятия была излишне начислена и выплачена премия в размере 70% должностного оклада без распоряжения работодателя за период работы с февраля по апрель 2011 года в сумме 28597 рублей 80 коп., с учетом начислений на ФОТ (34,2%) - 38378 рублей 25 коп.
5.Анализ первичных документов по учету основных средств показал, что в нарушение п. 7 и п. 8 раздела II Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина от 30.03.2001 N 26н (в ред. приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н), в оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 "Основные средства" первоначальная стоимость основных средств занижена на сумму амортизации по следующему имуществу: здание бани, кассовый аппарат и компьютер. Ревизионная комиссия отмечает, что принятие к учету основных средств по остаточной стоимости приводит к искажению бухгалтерской отчетности.
В 2011 году на Предприятии произошло списание объектов основных средств.
Ревизионная комиссия отмечает, что в нарушение раздела VI Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, при списании музыкального центра, телевизора "Славутич", холодильного прилавка не был осуществлен должный контроль со стороны комиссии по списанию объектов основных средств за изъятием из списываемых основных средств узлов, деталей, драгоценных и цветных металлов, пригодных к дальнейшему использованию, сдачи их в организации приема вторичного сырья, с предоставлением документов в бухгалтерию.
В период проверки (15.11.2011) холодильный прилавок был сдан в пункт приема металлолома. Ревизионной комиссии был предоставлен приемо-сдаточный акт.
6.В результате проведенной проверки в МУП "Городская баня" установлено следующее:
1.Неисполнение норм решения КГД от 06.11.2009 N 96:
- не возмещены бюджетные средства в сумме 170,6 тыс. рублей, излишне полученные Предприятием в 2008 году за счет искажения данных бухгалтерского учета и отчетности;
- не возмещены потери городского бюджета в сумме 3,2 тыс. рублей, недополученные бюджетом в 2008 году в результате занижения Предприятием суммы арендной платы;
- не зарегистрировано в установленном законом порядке право хозяйственного ведения на недвижимое имущество, закрепленное за Предприятием;
- Предприятие не проинформировало КГД об устранении замечаний, выявленных в ходе проверки Ревизионной комиссии.
2.В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за период с 01.07.2009 по 30.09.20011 установлено:
- нарушение норм Трудового, Гражданского кодексов, федерального законодательства, приказов Минфина, Порядка ведения кассовых операций, нормативных документов органа местного самоуправления, нормативных документов Предприятия и др. правовых актов;
- излишне начисленные и выплаченные директору Предприятия отпускные за 4 календарных дня в сумме 2680 руб. 64 коп., с учетом начислений на ФОТ - 3353 руб. 68 коп.;
- излишне выплаченные директору Предприятия денежные средства в виде премии без распоряжения работодателя в сумме 28597 руб. 80 коп., с учетом начислений на ФОТ - 38378 руб. 25 коп.
Председатель Ревизионной комиссии
муниципального образования
"Город Курчатов"
Л.Г.ЖУК