Приложение к Постановлению от 15.11.2011 г № 1962 Порядок
Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам 1. общие положения
1.1.Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) определяет процедуру проведения оценки бюджетной и (или) социальной эффективности налоговых льгот, состав исполнителей, а также требования к реализации результатов оценки.
Оценке подлежит эффективность от предоставления как действующих, так и планируемых к введению налоговых льгот по местным налогам. Под налоговыми льготами по местным налогам понимаются льготы по уплате налогов и пониженные ставки налогов, установленные решениями Курчатовской городской Думы в соответствии с федеральным налоговым законодательством.
1.2.Целями проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам на территории города Курчатова являются:
минимизация потерь городского бюджета, связанных с предоставлением налоговых льгот;
достижение стабильной производственной, финансово-экономической деятельности организаций на основе применения мер муниципальной поддержки, создание экономических условий для развития инвестиционной деятельности в городе;
проведение социальной политики в сфере занятости населения.
1.3.Под бюджетной эффективностью предоставления налоговых льгот понимаются полученные (или планируемые к получению) налоговые поступления в городской бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот.
В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот.
В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает низкую финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот.
1.4.Под социальной эффективностью предоставления налоговых льгот понимается создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения города.
2.Организация проведения оценки эффективности
предоставления налоговых льгот
2.1.Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот проводится ежегодно Управлением финансов города Курчатова по итогам прошедшего (отчетного) финансового года в разрезе видов налогов и по каждой категории налогоплательщиков.
Для проведения оценки используются данные статистической и финансовой отчетности, иной информации налогоплательщиков, получающих или претендующих на получение налоговых льгот, а также данные налоговой отчетности и иной информации, не составляющей налоговой тайны.
2.2.Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам осуществляется в три этапа:
на первом этапе производится учет (инвентаризация) предоставленных решениями Курчатовской городской Думы налоговых льгот;
на втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) городского бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот;
на третьем этапе производится сопоставление суммы потерь (суммы недополученных доходов) городского бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.
2.3.Для обеспечения проведения оценки бюджетной эффективности предоставляемых налоговых льгот Управление финансов города Курчатова ежегодно не позднее 1 июля текущего финансового года проводит анализ и формирует сводные показатели в разрезе категорий налогоплательщиков и осуществляется расчет бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот по формуле:
н н-1
БЭ = СН - СН ,где:
БЭ - сумма бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков;
н
СН - сумма уплаченных налогов в бюджет города за последний отчетный
год по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших налоговые
льготы;
н-1
СН - сумма уплаченных налогов в бюджет города за год, предшествующий
последнему отчетному году, по соответствующей категории налогоплательщиков,
получивших налоговые льготы.Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:
ОБЭ = БЭ - СЛ,
где:
ОБЭ - оценка бюджетной эффективности предоставляемых налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков;
СЛ - сумма налоговых льгот, предоставляемых соответствующей категории налогоплательщиков за последний отчетный год.
При значении ОБЭ >= 0 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков признается эффективной.
При значении ОБЭ < 0 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков признается неэффективной.
2.5.Управление финансов города Курчатова ежегодно в срок до 15 августа текущего финансового года подготавливают следующие документы в разрезе по видам налогов и категориям налогоплательщиков, получивших налоговые льготы:
сведения об уплаченных суммах налогов в бюджет города Курчатова (приложение N 1 к настоящему Порядку);
результаты оценки бюджетной эффективности предоставляемых налоговых льгот (приложение N 2 к настоящему Порядку);
пояснительную записку произвольной формы, в которой приводятся обоснования предоставляемых расчетов;
предложения по видам налогов и категориям налогоплательщиков о необходимости сохранения, корректировки или отмены налоговых льгот.
2.6.Проведение оценки бюджетной эффективности налоговых льгот, предусмотренных в отношении субъектов инвестиционной деятельности, осуществляется отделом по экономике и ценам администрации города с учетом Положения об инвестиционной деятельности на территории муниципального образования "Город Курчатов", утвержденного решением Курчатовской городской Думы от 16 сентября 2011 г. N 55.
2.7.В случае внесения новых проектов решений Курчатовской городской Думы, предусматривающих установление налоговых льгот, оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется субъектами правотворческой инициативы по соответствующей категории налогоплательщиков.
Расчет по определению бюджетного эффекта планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется по формулам:
а) при вступлении в силу решения Курчатовской городской Думы о предоставлении налоговых льгот по местным налогам с 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу:
ож т+1 т
БЭ = СН - СН ,где:
ож
БЭ - ожидаемая сумма бюджетного эффекта от планируемого
предоставления налоговых льгот по соответствующей категории
налогоплательщиков;
т+1
СН - прогнозируемая сумма поступлений налогов в бюджет города на
очередной финансовый год, с которого планируется предоставление льготы, по
соответствующей категории налогоплательщиков;
т
СН - ожидаемая сумма поступлений налогов в бюджет города за текущий
финансовый год по соответствующей категории налогоплательщиков;б) при вступлении в силу решения Курчатовской городской Думы о предоставлении налоговых льгот с 1-го числа текущего налогового периода по соответствующему налогу:
ож т н
БЭ = СН - СН .Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению в текущем финансовом году или в очередном финансовом году налоговых льгот по категориям налогоплательщиков рассчитывается по формуле:
ож ож пр
ОБЭ = БЭ - СЛ ,где:
ож
ОБЭ - ожидаемая оценка бюджетной эффективности планируемых к
предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории
налогоплательщиков;
пр
СЛ - прогнозируемая сумма налоговых льгот, планируемых к
предоставлению соответствующей категории налогоплательщиков.
ож
При значении ОБЭ >= 0 планируемая к предоставлению налоговая льгота
по соответствующей категории налогоплательщиков признается эффективной.
ож
При значении ОБЭ < 0 планируемая к предоставлению налоговая льгота
по соответствующей категории налогоплательщиков признается неэффективной.2.8.В финансово-экономическое обоснование к проекту решения Курчатовской городской Думы, предусматривающему установление налоговых льгот, включаются расчеты по определению бюджетного эффекта и бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот, произведенные в соответствии с пунктом 2.7 настоящего Порядка, сведения о планируемых к уплате суммах налогов в бюджет города Курчатова по соответствующей категории налогоплательщиков (приложение N 1 к настоящему Порядку), результаты оценки бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по конкретному виду налога и соответствующей категории налогоплательщиков (приложение N 2 к настоящему Порядку).
2.9.В отношении групп населения (физических лиц, не являющихся предпринимателями), а также некоммерческих организаций вместо оценки бюджетной эффективности налоговых льгот управлением финансов города Курчатова осуществляется оценка социальной эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам.
Сумма социальной эффективности предоставления налоговых льгот по указанным категориям налогоплательщиков признается равной сумме предоставленных налоговых льгот и рассматривается как экономия бюджетных средств в результате оптимизации расходов городского бюджета.
3.Заключительные положения
3.1.Управление финансов города Курчатова до 15 сентября текущего финансового года осуществляет подготовку сводной информации о результатах оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот. По результатам проведения оценки составляется аналитическая записка, которая представляется Главе города Курчатова.
Аналитическая записка должна содержать перечень предоставленных на территории города налоговых льгот по местным налогам, информацию о потерях городского бюджета по причине предоставления налоговых льгот, сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.
3.2.Глава города Курчатова рассматривает представленные материалы и при установлении фактов неэффективного предоставления налоговых льгот поручает Управлению финансов города Курчатова осуществить подготовку проектов решений Курчатовской городской Думы об отмене неэффективных налоговых льгот по местным налогам для внесения в Курчатовскую городскую Думу в установленном порядке.
3.3.Проекты решений Курчатовской городской Думы, предусматривающие установление на территории города Курчатова налоговых льгот, подлежат рассмотрению Курчатовской городской Думой при наличии заключения Управления финансов города Курчатова об эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.
3.4.Информация о результатах оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации, а также размещается в сети "Интернет".