Справочная информация УФНС РФ по Курской обл. от 01.03.2005 г № Б/Н
Налоговый календарь на 2005 год
Формирование налогового законодательства Российской Федерации началось с принятием Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и отдельных законов, регулирующих порядок взимания конкретных видов налогов и сборов.
В процессе проведения налоговой реформы принимались конкретные меры по совершенствованию налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, пересмотра и отмены большинства налоговых льгот, снижения налогового бремени, сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов.
С 1 января 2005 года Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" полностью отменен. Перечень налогов, которые нужно платить, начиная с 1 января 2005 года, закреплен в новой редакции статей 12 - 15 ч. I Налогового кодекса. Их осталось всего пятнадцать (10 федеральных, 3 региональных, 2 местных). Напомним, что к моменту начала проведения налоговой реформы насчитывалось 52 вида налогов и сборов.
С 1 января 2005 года отменены:
- налог на рекламу;
- налог на операции с ценными бумагами;
- сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.
Налоговый кодекс РФ пополнился новыми главами:
Гл. 25.2 "Водный налог";
Гл. 25.3 "Государственная пошлина";
Гл. 31 "Земельный налог".
| ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ | |||
| Объект налогообложения, налоговая база | Ставка налога, налоговый (отчетный период) | Порядок представления деклараций, порядок и сроки уплаты налога | Категории налогоплательщиков |
| НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Глава 21 НК РФ | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объект налогообложения определяется в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база определяется в соответствии со статьей 153 НК РФ. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами | Налогообложение производится по следующим ставкам: - 0% - п. 1 ст. 164 НК РФ; - 10% - п. 2 ст. 164 НК РФ; - 18% - в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ; - 15, 25% - или 9,09%, п. 4 ст. 164 НК РФ. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 ст. 163. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал | Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации в следующие сроки: - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, если налоговым периодом по НДС является месяц; - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, если налоговым периодом по НДС является квартал. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | Организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации |
| АКЦИЗЫ. Глава 22 НК РФ | |||
| Объект налогообложения определяется в соответствии со ст. 182 НК РФ. Налоговая база определяется по каждому виду, перечисленному в п. 1 ст. 193 НК РФ | Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно - 2657 руб. за 1 тонну Бензин автомобильный с иным октановыми числами - 3629 руб. за 1 тонну Дизельное топливо - 1080 руб. за 1 тонну Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - 2951 руб. за 1 тонну Прямогонный бензин - 0 руб. за 1 тонну Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно - 0 руб. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно - 1 руб. 75 коп. за 1 литр Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента включительно - 6 руб. 28 коп. за 1 литр Табак трубочный - 620 руб. за 1 кг Табак крутильный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции - 254 руб. за 1 кг Сигары - 15 руб. за штуку Сигариллы - 170 руб. за 1000 штук Сигареты с фильтром - 65 за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от отпускной цены Сигареты без фильтра, папиросы - 28 руб. за 1000 штук + 8% , но не менее 20% от отпускной цены Этиловый спирт из всех видов сырья (в т.ч. этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 19,5 руб. за 1 литр безводного этилового спирта Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция 146 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов (за исключением вин) - 108 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) - 76 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) 95 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) - 2 руб. 20 коп. за 1 литр Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) - 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) 15 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) - 153 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) Налоговым периодом признается календарный месяц | Налогоплательщики, имеющие свидетельство только на оптовую реализацию нефтепродуктов, уплачивают акцизы не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, уплачивают акцизы не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов другими налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами, за истекший налоговый период производится не позднее 25-го числа следующего месяца. При реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций акцизы уплачиваются исходя из фактической реализации за истекший налоговый период: - не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца включительно; - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. При реализации произведенной алкогольной продукции с акцизных складов производителя акцизы уплачиваются исходя из фактической реализации за истекший налоговый период двумя равными долями: - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным; - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. Акцизы уплачиваются по месту реализации алкогольной продукции с акцизных складов. При реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, пива, табачной продукции, легковых автомобилей и мотоциклов акцизы уплачиваются исходя из фактической реализации за истекший налоговый период двумя равными долями. Первый платеж производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а второй - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным | 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации |
| НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Глава 23 НК РФ | |||
| Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса | 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ. 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств. 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. 4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Налоговым периодом признается календарный год | Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ |
| ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ВЗНОС). Глава 24 НК РФ | |||
| 1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. 2. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, адвокатов признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для налогоплательщиков членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства | Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от налоговой базы на каждого работника нарастающим итогом с начала года: Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, применяются следующие ставки (до 280000 рублей): Федеральный бюджет - 20,0%; фонд социального страхования РФ - 3,2%; федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,8%; территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,0%. Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки (до 280000 тыс. руб.): Федеральный бюджет - 15,8; фонд социального страхования РФ - 2,2%; федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,8%; территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1,2%. Для индивидуальных предпринимателей (и членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые приравниваются к индивидуальным предпринимателям) применяются следующие ставки (до 280000 тыс. руб.): Федеральный бюджет - 7,3%; федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,8%; территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1,9%. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам (до 280000 тыс. руб.): Федеральный бюджет - 5,3%; федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,8%; территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1,9%. Налоговый период признается - календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, I полугодие, 9 месяцев календарного года | Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу предоставляются не позднее 20-го апреля, не позднее 20-го июля, не позднее 20-го октября. Декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ежемесячные авансовые платежи не позднее 15-го числа следующего месяца. Разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных ежемесячных платежей, - в срок, установленный для представления расчета по налогу (не позднее 20-го апреля, 20-го июля, 20-го октября). Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммам налога, уплаченными в течение налогового периода, - не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период (не позднее 30 марта) | 1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. В целях налогообложения члены и главы крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям |
| СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ. Федеральный закон N 167-ФЗ | |||
| Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации | Общий размер страхового тарифа для страхователей, выступающих в качестве работодателей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, составляет (до 280000 рублей) - 14%. Общий размер страхового тарифа для страхователей - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования составляет (до 280000 тыс. руб.) - 10,3%. Расчетным периодом признается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года | Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю. Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом | Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. В целях настоящего Федерального закона частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы приравниваются к индивидуальным предпринимателям |
| НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. Глава 25 НК РФ | |||
| Объект налогообложения прибыль. Налоговая база денежное выражение прибыли определенная в соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ | 1. Налоговая ставка 24%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере: - 6,5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; - 17,5 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. 2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: - 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подп. 2 пункта 2 и пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ; - 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. 3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: - 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации; - 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; 2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года; 3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года | Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период; ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации |
| СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ. Глава 25.1 НК РФ | |||
| Объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов | Ставки налога за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях за одно животное (млекопитающее); ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением млекопитающих, устанавливаются в рублях за 1 тонну. Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира и водных биологических ресурсов как произведение количества объектов и соответствующих им ставок налога | Сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов | Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген |
| ВОДНЫЙ НАЛОГ. Глава 25.2 НК РФ | |||
| Виды пользования водными объектами (ст. 333.9): - забор воды из водных объектов; - использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; - использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; - использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях (ст. 333.10) | Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части превышения устанавливаются в 5-кратном размере. К ставкам водного налога за забор воды из поверхностных источников для технологических нужд в пределах лимитов, в отношении налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, на период с 01.01.2005 по 31.12.2005 включительно применяется коэффициент 0,85 (ст. 2 Федерального закона N 83-ФЗ от 28.07.2004). Налоговый период - квартал | Налог уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | Организации и физические лица, осуществляющие специальное (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации |
| ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. Глава 25.3 НК РФ | |||
| Размеры госпошлины: - по делам рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (установлены ст. 333.19 - 333.20 гл. 25.3 НК РФ) - по делам рассматриваемым в арбитражных судах (установлены ст. 333.21 - 333.22 гл. 25.3 НК РФ) - по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ (установлены ст. 333.23 гл. 25.3 НК РФ) - за совершение нотариальных действий (установлены ст. 333.24 гл. 25.3 НК РФ) - за госрегистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами (ст. 333.26) - за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ (ст. 333.28) - за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы (ст. 333.30) - за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора (ст. 333.31) - за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий (ст. 333.33) | Сроки уплаты: 1) при обращении в суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, искового заявления, жалобы (в т.ч. апелляционной, кассационной или надзорной); 2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 НК РФ, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий; 4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов); 5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля; 6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов | Организации, физические лица, если они: 1) обращаются за совершением юридически значимых действий; 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины | |
| НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ. Глава 26 НК РФ | |||
| Объекты налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых определены ст. 336 НК РФ. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК РФ. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 НК РФ. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке | Налоговые ставки определены ст. 342 НК РФ: 3,8 процента при добыче калийных солей; 4,0 процента при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатитнефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов; 6,0 процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; 6,5 процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; 7,5 процента при добыче минеральных вод; 8,0 процента при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16,5 процента при добыче углеводородного сырья, если иное не установлено настоящим пунктом; 17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 135 рублей за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья; 419 рублей за тонну при добыче нефти. Налоговым периодом признается календарный месяц | Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации |
| НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ. Закон РФ от 12.12.1991 N 2020-1 (ред. от 30.12.2001) | |||
| Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражностроительных и дачностроительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении | Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам: а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: наследникам первой очереди - 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; наследникам второй очереди - 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим наследникам - 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам: а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям - 176,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам - 502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда | Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договоров) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании указанных документов. Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество | Физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения |
| СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ | |||
| СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ). Глава 26.1 НК | |||
| Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка - 6%. | 1. Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. 2. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода | Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов. |
| УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Глава 26.2 НК РФ | |||
| Объектом налогообложения признаются: "доходы" и "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговой базой признается денежное выражение доходов и денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов при объекте "доходы, уменьшенные на величину расходов", 6 процентов при объекте "доходы" | Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщикамиорганизациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода | Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС) |
| СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Глава 26.3 НК РФ Закон Курской области от 26.11.2002 N 54-ЗКО | |||
| Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности | Налоговым периодом признается квартал. Ставка устанавливается в размере 15 процентов от величины вмененного дохода | Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода | Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 1 Закона Курской области "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" от 26.11.2002 N 54-ЗКО |
| РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ | |||
| ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. Глава 28 НК РФ Закон Курской области от 21.10.2002 N 44-ЗКО "О транспортном налоге" | |||
| Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ) | Ст. 2 Закона Курской области "О транспортном налоге" от 21.10.02 N 44-ЗКО установлены ставки транспортного налога. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): (в рублях) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 22 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 40 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 70 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 2 свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4 свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,4) включительно 5 свыше 40 л.с. (свыше 29,4 кВт) 10 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 20 свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 60 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): грузоподъемностью до 0,8 т 15 грузоподъемностью свыше 0,8 т 25 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 32 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 40 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 52 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 68 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 15 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25 свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 100 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 100 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 200 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 125 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 250 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 100 Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 1000 Налоговым периодом признается календарный год. Для налогоплательщиков, являющихся организациями, устанавливаются отчетные периоды по транспортному налогу, которыми признаются: первый квартал, второй квартал, третий квартал и четвертый квартал текущего календарного года | По итогам отчетных периодов не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом организации уплачивают авансовые платежи. Расчет сумм авансовых платежей производится исходя из количества транспортных средств, зарегистрированных по состоянию на первое число последнего месяца соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, организации представляют налоговые декларации и уплачивают сумму налога за вычетом сумм авансовых платежей. Налогоплательщиками физическими лицами налог в текущем налоговом периоде уплачивается в форме авансового платежа на основании налогового уведомления налогового органа - не позднее 1 июля | Лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ |
| НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. Глава 29 НК РФ Закон Курской области от 31.10.2003 N 54-ЗКО "О ставках налога на игорный бизнес" | |||
| Объекты налогообложения: - игровой стол; - игровой автомат; - касса тотализатора; - касса букмекерской конторы. Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения | 1. Налоговые ставки установлены Законом Курской области N 54-ЗКО от 31.10.2003: - за один игровой стол - 75000 рублей; - за один игровой автомат - 7500 рублей; - за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 75000 рублей. Налоговый период - календарный месяц | Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится по итогам налогового периода по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период | Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса |
| НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. Глава 30 НК РФ Закон Курской области от 26.11.2003 N 57-ЗКО "О налоге на имущество организаций" | |||
| Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета | Налоговые ставки установлены Законом Курской области (N 57-ЗКО от 26.11.2003): 1. 0 процентов от налогооблагаемой базы для: - бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств областного и местных бюджетов; - организаций - в отношении автомобильных дорог общего пользования (п. 1 ст. 2 Закона Курской области). 2. 2,2 процента от налогооблагаемой базы в случаях, не указанных в пункте 1 статьи 2 Закона Курской области. Налоговый период - календарный год. Отчетным периодом установлен первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года | Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Квартальные авансовые платежи уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период | Российские и иностранные организации |
| МЕСТНЫЕ НАЛОГИ | |||
| ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. Глава 31 НК РФ Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" | |||
| Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование | Ставки, зависят от месторасположения и категорий почвы, с учетом коэффициента индексации на очередной год. Ставки, действовавшие в 2004 году применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1 (кроме земель с/х назначения). Налог на земли, предоставленные под индивидуальное жилищное строительство, составит 35% от ставки земельного налога, установленной органами местного самоуправления, но не менее 62,72 коп. за 1 кв. м в 2005 году. Организации и граждане-собственники земельных участков в период строительства жилья (кроме индивидуального) уплачивают налог с застраиваемого участка в двукратном размере в течение 3 лет. Если строительство превышает 3 года, налог взимается в 4-кратном размере. Для индивидуального жилищного строительства взимается в 2-кратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади | Сроки уплаты устанавливаются представительными органами муниципальных образований | Юридические и физические лица собственники земли, землевладельцы и землепользователи |
| НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 | |||
| Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения | Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: До 300 тыс. руб. - до 0,1% От 300 до 500 тыс. руб. - 0,1% до 0,3% Свыше 500 тыс. руб. - от 0,3% до 2% | В сроки, установленные органами местного самоуправления. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября | Физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения |