Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 01.07.2009 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 01.07.2009
Бюджетное законодательство и нормативно-правовые акты Минфина России по порядку его применения оказывают существенное влияние на правила уплаты и перечисления в бюджеты всех уровней налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей.
Порядок уплаты и перечисления налогов непосредственно связан с оформлением расчетных документов, в которых должны быть, прежде всего, правильно указаны такие реквизиты, как код классификации доходов бюджетов (КБК) и код административно-территориального образования (ОКАТО), на основании которых органы Федерального казначейства осуществляют межбюджетное регулирование при формировании доходов соответствующих бюджетов.
Оформление расчетных документов без строгого соблюдения норм бюджетного законодательства в части правильного указания в них КБК и ОКАТО, а также порядка уплаты, установленного положениями налогового законодательства, - это поступление платежей не по назначению, возникновение недоимки у плательщика, рост невыясненных платежей, усложнение и задержка процесса межбюджетного регулирования, трудности при идентификации платежа, конфликты с налогоплательщиками при составлении актов сверки расчетов с бюджетом, а в отдельных случаях и обращения налогоплательщиков в судебные органы.
Каждый налог (сбор) перечисляется отдельным платежным поручением.
Оформление расчетных документов регламентировано приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении правил указания информации в полях документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приказ N 106н).
В правилах особо подчеркивается, что они должны применяться не только организациями, но и индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами (учредившими адвокатские кабинеты), главами крестьянских (фермерских) хозяйств и иными физическими лицами, которые перечисляют налоги в бюджет РФ.
Правила также распространяются на банки при оформлении расчетных документов на перечисление общей суммы налогов по принятым от физических лиц суммам налогов, сборов и иных платежей в бюджет без открытия банковского счета.
Особое внимание налогоплательщики должны обратить на заполнение полей 8, 101 и 104 - 110 платежного поручения.
Напомним значения этих полей:
8 - плательщик;
101 - статус;
104 - КБК;
105 - ОКАТО;
106 - основание платежа;
107 - налоговый период;
108 - номер документа;
109 - дата документа;
110 - тип платежа.
При заполнении поля 8 "Плательщик" платежного поручения следует помнить, что если налог или сбор уплачивает организация, то ей следует указать свое наименование. Если это филиал или обособленное подразделение, то его наименование. Гражданин указывает фамилию, имя, отчество, а также место жительства. Другие категории налогоплательщиков должны указать в скобках дополнительные данные, идентифицирующие их.
Информация, идентифицирующая плательщика средств и платеж, указываемая в расчетных документах в соответствии с приложениями N 1 - 4 к Приказу N 106н, является обязательной к заполнению при наличии в поле 101 расчетного документа двузначного показателя статуса, который определяет юридическое лицо, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главу крестьянского (фермерского) хозяйства, иное физическое лицо - клиента банка (владельца счета), кредитную организацию, орган государственной власти или орган местного самоуправления, осуществляющий администрирование платежа в соответствии с законодательством РФ, непосредственно оформивших расчетный документ.
При заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса: налогоплательщик (плательщик сборов) - юридической лицо ("01"), налоговый агент ("02"), сборщик налогов и сборов ("03"), налоговый орган ("04"), территориальные органы Федеральной службы судебных приставов ("05"), участник внешнеэкономической деятельности ("06"), таможенный орган ("07"), плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08"), налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ("09"), налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус ("10"), налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет ("11"), налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ("12"), налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13"), налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам ("14"), кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета ("15").
Юридическим и физическим лицам при уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, за работающих у них физических лиц в поле 101 следует указывать "14" (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам .
В соответствии с Указанием Банка России от 25.08.2004 N 1493-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка" длина поля (код бюджетной классификации) 104 составляет 20 символов.
Первые три знака соответствуют главному администратору доходов бюджета согласно законодательству Российской Федерации.
Администратором поступлений в бюджет налогов и сборов являются налоговые органы - код 182. Указание в платежном документе кода администратора поступлений в бюджет со значением "000" не допускается.
В поле 104 проставляется КБК. Напоминаем, что 14-й знак КБК заполняется в зависимости от значения, указанного в поле "Тип платежа". При уплате налога или авансового платежа ("НС", "АВ") укажите "1", пеней ("ПЕ", "ПЦ") - "2", штрафов ("АС", "АШ", "ИШ") - "3". Для государственной пошлины 14-й знак кода всегда будет равен "1", поскольку ни пени, ни штрафы по ней не начисляются.
По доходам (земельному налогу на имущество физических лиц), администрируемым налоговыми органами:
- в 12 - 13 разрядах КБК указываются элементы для бюджетов городских округов - 04, бюджетов поселений - 10;
- в 14 - 17 разрядах КБК обязательно указывается код программ доходов, которые используются для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору):
1000 - в 14 - 17 знаках КБК на уплату налога (сбора);
2000 - при уплате пеней и процентов;
3000 - при уплате штрафов.
Обращаем внимание на особенность заполнения поля 104 (КБК) расчетного документа при уплате платежей, администрируемых налоговыми органами, по следующим кодам бюджетной классификации:
18211301020010000130
18211301030010000130
18211302010010000130
18211403011010000410
18211403011010000440
18211705010010000180
18211102012010000120
18211303010010000130
18211623010010000140
18230101001010000120
18230201010010000130
18230202010010000440
18230302010010000180
в 14 - 17 разрядах (код программ доходов) должен указываться "0000".
В поле 105 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.
В целях реализации положений статьи 65 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" на федеральном уровне создан Справочник кодов ОКАТО муниципальных образований и реквизитов счетов по учету доходов бюджетов.
Коды ОКАТО муниципальных образований Курской области размещены на сайте Управления ФНС России по Курской области в разделе "Налоговая отчетность" по адресу: www.r46.nalog.ru.
На базе указанного Справочника разработаны программные средства, позволяющие формировать платежные поручения в автоматизированном режиме как налогоплательщикам, так и налоговым органам.
Программа, позволяющая формировать платежные поручения в автоматизированном режиме, размещена на официальном сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru.
В поле 106 указывается двузначный показатель основания платежа, который может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
"БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
"РС" - погашение рассроченной задолженности;
"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;
"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;
"ВУ" - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
"АП" - погашение задолженности по акту проверки;
"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.
В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В поле 107 указывается налоговый период, который имеет 10 знаков. Этот показатель используется для обозначения периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты его уплаты в формате "число.месяц.год".
Периодичность уплаты может быть месячной ("МС"), квартальной ("КВ"), полугодовой ("ПЛ") или годовой ("ГД"). Декадные платежи исключаются.
Налоговый период приводится для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) от налогового органа. В показателе налогового периода отражается тот налоговый период, за который уплачивается или доплачивается налог (сбор).
В поле 108 приводится показатель номера документа. Он зависит от значения показателя основания платежа. Возможны следующие значения номера документа:
номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
номер решения о рассрочке;
номер решения об отсрочке;
номер решения о реструктуризации;
номер решения о приостановлении взыскания;
номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;
номер акта проверки;
номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства.
При указании в поле 108 номера документа знак "N" не ставится.
В поле 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков. Первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки (".").
Для текущих платежей (основание платежа - "ТП") указывается дата подписания декларации (расчета), представленной в налоговый орган. При добровольном погашении задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов от налогового органа (основание платежа - "ЗД") проставляется 0.
Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (основание платежа - "ТР"), в показателе даты документа проставляется дата требования.
При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов ставится дата соответствующего документа.
Напоминаем, что физические лица, являющиеся клиентами банка, при уплате налоговых платежей согласно декларациям в поле 109 должны указать дату ее представления в налоговый орган либо дату почтового отправления, если они решили воспользоваться услугами почтовой связи.
В поле 110 платежного поручения указывается тип платежа, имеющий два знака. Тип платежа может принимать следующие значения:
"НС" - уплата налога или сбора;
"ПЛ" - уплата платежа;
"ГП" - уплата пошлины;
"ВЗ" - уплата взноса;
"АВ" - уплата аванса или предоплата;
"ПЕ" - уплата пени;
"ПЦ" - уплата процентов;
"СА" - налоговые санкции;
"АШ" - административные штрафы;
"ИШ" - иные штрафы, которые установлены другими законами.
Обращаем внимание, что перечисляя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, страховые взносы на обязательное социальное страхование в виде фиксированного платежа, плательщик должен указать в поле 110 значение "ВЗ", при уплате государственной пошлины - "ГП", а различного рода платежей (к примеру, за пользование природными ресурсами) - "ПЛ".
Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается.
Начальник отдела учета, анализа
налоговых поступлений и отчетности
Л.ЛЕВШИНА