Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 01.05.2009 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 01.05.2009
Вопрос:Я - пенсионер. Впервые купил квартиру. Могу ли я получить имущественный налоговый вычет?
Ответ: Воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении дома, квартиры или доли (долей) в них могут налогоплательщики, получающие доходы в налоговом периоде, подлежащие налогообложению.
Из вопроса следует, что лицо достигло пенсионного возраста, т.е. получает доходы в виде пенсии по государственному пенсионному обеспечению. Вместе с тем п. 2 ст. 217 Налогового кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения. Следовательно, поскольку с доходов физического лица сумма налога в соответствующий бюджет не удерживалась и не перечислялась, то вернуть сумму уплаченного налога не представляется возможным.
Вопрос:Я купил квартиру в 2001 году, получал имущественный вычет, но еще осталось получить 40 тыс. рублей. В этом году ее продал и купил другую квартиру в кредит. Что в этом случае мне полагается?
Ответ: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры, в размере фактически произведенных расходов. При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. рублей (по правоотношениям, возникшим с 01.01.2008 - 2 млн. руб.).
Так как имущественный налоговый вычет за купленную в 2001 году квартиру не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до окончательного его использования.
При этом Кодексом не предусмотрено требование о том, что при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц имущество (в данном случае квартира) находилось в собственности налогоплательщика в течение всего времени предоставления указанного вычета.
При покупке второй квартиры согласно ст. 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допускается.
Исходя из содержания вопроса, квартира приобретена в 2001 году, то есть на момент ее передачи находилась в собственности более трех лет. Статьей 220 Налогового кодекса определено, что при продаже квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, то есть платить налог за проданную в 2008 году квартиру в данном случае не следует.
Граждане, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
Вопрос:Я приобрела квартиру в 2007 году. Она стоила 1700000 рублей. На какой налоговый вычет я могу рассчитывать?
Ответ: Налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса.
В частности, плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов. При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. руб., а с 01.01.2009 по правоотношениям, возникшим с 01.01.2008 - 2 млн. рублей. Из заданного вопроса следует, что расходы на приобретение квартиры произведены в 2007 году, следовательно, указанный вычет не может превышать 1 млн. рублей.
Вопрос:Какие документы необходимо представить для получения имущественного налогового вычета?
Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета у налогового агента или в налоговом органе налогоплательщик должен представить следующие документы:
- заявление на предоставление имущественного налогового вычета;
- договор купли-продажи квартиры (жилого дома) или договор о строительстве жилья, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
- справку о доходах, подтверждающую полученный доход и сумму удержанного налога, по форме 2-НДФЛ;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты собственных денежных средств;
- договор об ипотеке, если такой договор заключался;
- кредитный договор (целевой заем, полученный от кредитных или иных организаций Российской Федерации, фактически израсходованный налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли в них), если такой договор заключался;
- квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки;
- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, если такие материалы приобретались.
Вопрос:В соответствии со ст. 220 п. 2 Налогового кодекса РФ мне положен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. Организация, где я работал с 2006 по май 2008 гг., в настоящее время не функционирует. Куда мне следует обратиться для получения 2-НДФЛ?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 10 ст. 23 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" при ликвидации негосударственных организаций, в том числе в результате банкротства, образовавшиеся в процессе их деятельности документы по личному составу, а также архивные документы передаются ликвидационной комиссией (ликвидатором) или конкурсным управляющим в упорядоченном состоянии на хранение в соответствующий государственный или муниципальный архив на основании соответствующего договора между ними.
Вопрос:В 2007 году мы с мужем приобрели в общую долевую собственность квартиру, для чего оформили ипотечный кредит. Заемщиком по кредитному договору являлась я, поручителем - мой супруг, при этом кредит рассчитывался с учетом как моих доходов, так и доходов мужа, т.е. по сути супруг выступает в сделке в качестве созаемщика (просто по внутренним инструктивным материалам банка ему дается другое определение - солидарный поручитель). Оплачиваем кредит также мы вдвоем с общих доходов нашей семьи. Так как я в 2005 году уже воспользовалась правом получения имущественного налогового вычета по другой сделке с недвижимостью, по данной сделке вычет получает супруг. Положен ли супругу налоговый вычет с суммы уплаченных по ипотечному кредитному договору процентов?
Ответ: В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.
При приобретении жилого объекта в общую долевую собственность размер фактически представляемого вычета по указанным выше расходам распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности. Вычет представляется на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком - любым из совладельцев жилого объекта или ими обоими одновременно.
Право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), приобретшие квартиру в долевую собственность за счет средств, полученных ими на основании заключенного кредитного договора, по оплате процентов по целевому кредиту.
Таким образом, если по ипотечному кредитному договору банка ваш супруг не является созаемщиком, а выступает в качестве солидарного поручителя, то он не может воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам. Такое право имеет только созаемщик - собственник квартиры при условии, что только на него оформляются документы по оплате таких процентов.
Вопрос:Если квартира находится в совместной собственности с мужем, могу ли я отказаться от налогового вычета в пользу покупки следующего жилья, а вычет на имеющееся жилье будет получать муж?
Ответ: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого налогоплательщика, а также в пользу покупки следующего жилья пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса не предусмотрены.
Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут письменно согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.
Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается. Таким образом, вы можете не заявлять свое право на получение налогового вычета по данному объекту недвижимости, а воспользоваться таким правом в будущем.
Вопрос:Я продала в 2007 году два земельных участка и две квартиры, находившиеся в собственности менее трех лет. Документы, подтверждающие расходы по приобретению объектов, сохранились по одному участку и двум квартирам. Вправе ли я заявить о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по трем объектам в размере документально подтвержденных расходов, а по одному - в сумме, не превышающей 1 млн. рублей?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не установлено.
В отношении доходов от продажи каждого такого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями вышеупомянутого пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.
При этом, как указывалось выше, общий размер имущественного налогового вычета по всем объектам недвижимого имущества не может превышать 1000000 руб. за налоговый период.
Вопрос:Я строил дом и продал его немного недостроенным за 980 тыс. руб. в 2008 году. Должен ли я получить имущественный вычет?
Ответ: Что касается объекта незавершенного строительства, то его в целях определения размера имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, следует относить к иному имуществу.
При продаже объекта незавершенного строительства, находящегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик может воспользоваться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ правом на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи данного объекта, но не превышающей 125000 руб.
Обращаем внимание также на то, что налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.