ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
|
Объект
налогообложения,
налоговая база
| Ставка налога, налоговый (отчетный)
период
| Порядок представления
деклараций, порядок и
сроки уплаты налога
| Категории
налогоплательщиков
|
Налог на добавленную стоимость
|
Объект
налогообложения
определяется в
соответствии с п. 1
ст. 146 НК РФ.
Налоговая база
определяется в
соответствии со
статьей 153 НК РФ.
При определении
налоговой базы
выручка от реализации
товаров (работ,
услуг), передачи
имущественных прав
определяется
исходя из всех
доходов
налогоплательщика,
связанных с расчетами
по оплате указанных
товаров (работ,
услуг), имущественных
прав, полученных им
в денежной и (или)
натуральной форме,
включая оплату
ценными бумагами
| Налогообложение производится по
следующим ставкам:
- 0% - по товарам, вывезенным в
таможенном режиме экспорта, а также
товарам, помещенным под таможенный
режим свободной таможенной зоны, при
условии представления в налоговые
органы документов, предусмотренных
статьей 165 НК РФ, и др. товарам
(работам, услугам), перечисленным в
п. 1 ст. 164 НК РФ;
- 10% - по товарам, перечисленным в
п. 2 ст. 164 НК РФ;
- 18% - в случаях, не указанных в
пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ;
- 15,25% - или 9,09% - в случаях,
перечисленных в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Налоговый период (в том числе для
налогоплательщиков, исполняющих
обязанности налоговых агентов)
устанавливается как квартал (ст. 163
НК РФ)
| Налогоплательщики
(налоговые агенты)
обязаны представлять
в налоговые органы по
месту своего учета
налоговые декларации в
срок не позднее 20-го
числа месяца,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налог уплачивается
равными долями не
позднее 20-го числа
каждого из трех
месяцев, следующего
за истекшим налоговым
периодом, если иное не
предусмотрено
главой 21 НК РФ
| - организации;
- индивидуальные
предприниматели;
- лица, признаваемые
налогоплательщиками
налога на добавленную
стоимость в связи с
перемещением товаров
через таможенную
границу Российской
Федерации,
определяемые в
соответствии с
Таможенным кодексом
Российской Федерации
|
Акцизы
|
Объект
налогообложения
определяется в
соответствии со
ст. 182 НК РФ.
Налоговая база
определяется по
каждому виду,
перечисленному в
п. 1 ст. 193 НК РФ
| Акцизы на спирт этиловый из всех
видов сырья и спиртосодержащую
продукцию
Спирт этиловый из 27 руб. 70 коп.
всех видов сырья за 1 литр
(в том за безводного
числе этиловый этилового
спирт-сырец из всех спирта
видов сырья)
Спиртосодержащая 0 руб. 00 коп.
парфюмерно- за 1 литр
косметическая безводного
продукция этилового
в металлической спирта,
аэрозольной содержащегося
упаковке в подакцизных
товарах
Спиртосодержащая 0 руб. 00 коп.
продукция бытовой за 1 литр
химии в безводного
металлической этилового
аэрозольной спирта,
упаковке содержащегося в
подакцизных
товарах
Акцизы на алкогольную продукцию,
вина
Алкогольная 191 руб. 00
продукция с коп. за 1 литр
объемной долей безводного
этилового спирта этилового
свыше 9 процентов спирта,
(за исключением содержащегося
вин), в подакцизных
спиртосодержащая товарах
продукция (за
исключением
спиртосодержащей
парфюмерно-
косметической
продукции в
металлической
аэрозольной упаковке
и спиртосодержащей
продукции бытовой
химии в
металлической
аэрозольной
упаковке)
Алкогольная 121 руб. 00
продукция коп. за 1 литр
с объемной долей безводного
этилового спирта этилового
до 9 процентов спирта,
включительно содержащегося
(за исключением в подакцизных
вин) товарах
Вина натуральные, 2 руб. 60 коп.
натуральные за 1 литр
напитки с объемной
долей этилового
спирта не более
6 процентов объема
готовой продукции,
изготовленные из
виноматериалов,
произведенных без
добавления этилового
спирта
Вина шампанские, 10 руб. 50 коп.
игристые, за 1 литр
газированные,
шипучие
Акцизы на пиво
| Уплата акциза при
реализации (передаче)
налогоплательщиками
произведенных ими
подакцизных товаров
производится исходя из
фактической реализации
(передачи) указанных
товаров за истекший
налоговый период
равными долями не
позднее 25-го числа
месяца, следующего за
отчетным месяцем, и не
позднее 15-го числа
второго месяца,
следующего за отчетным
месяцем, если иное не
предусмотрено
настоящей статьей.
Уплата акциза по
прямогонному бензину и
денатурированному
этиловому спирту
налогоплательщиками,
имеющими свидетельство
о регистрации лица,
совершающего операции
с прямогонным
бензином, и (или)
свидетельство о
регистрации
организации,
совершающей операции с
денатурированным
этиловым спиртом,
производится не
позднее 25-го числа
третьего месяца,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налогоплательщики
обязаны представлять в
налоговые органы по
месту своего
нахождения, а также по
месту нахождения
каждого своего
обособленного
подразделения, если
иное не предусмотрено
настоящим пунктом,
налоговую декларацию
за налоговый период в
части осуществляемых
ими операций,
признаваемых объектами
налогообложения в
соответствии с
настоящей главой, в
срок не позднее 25-го
числа месяца,
следующего за истекшим
налоговым периодом,
если иное не
предусмотрено
настоящим пунктом, а
налогоплательщики,
имеющие свидетельство
о регистрации лица,
совершающего операции
с прямогонным
бензином, и (или)
свидетельство о
регистрации
организации,
совершающей операции с
денатурированным
этиловым спиртом, - не
позднее 25-го числа
третьего месяца,
следующего за отчетным
| - организации;
- индивидуальные
предприниматели;
- лица, признаваемые
налогоплательщиками в
связи с перемещением
товаров через
таможенную границу
Российской Федерации,
определяемые в
соответствии с
Таможенным кодексом
Российской Федерации
|
| | Пиво с нормативным 0 руб. 00 коп.
(стандартизированным) за 1 литр
содержанием объемной
доли спирта
этилового до 0,5
процента
включительно
| | |
| | Пиво с нормативным 3 руб. 00 коп.
(стандартизированным) за 1 литр
содержанием объемной
доли спирта
этилового свыше 0,5
и до 8,6 процента
включительно
| | |
| | Пиво с нормативным 9 руб. 80 коп.
(стандартизированным) за 1 литр
содержанием объемной
доли спирта
этилового свыше 8,6
процента
| | |
| | Акцизы на табачную продукцию
| | |
| | Табак трубочный, 300 руб. 00
курительный, коп. за 1 кг
жевательный,
сосательный,
нюхательный,
кальянный
(за исключением
табака,
используемого
в качестве сырья
для производства
табачной продукции)
| | |
| | Сигары 17 руб. 75 коп.
за 1 штуку
| | |
| | Сигариллы 255 руб. 00
коп. за 1000
штук
| | |
| | Сигареты 150 руб. 00
с фильтром коп. за 1000
штук + 6
процентов
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной цены,
но не менее
177 руб. 00
коп. 1000 штук
| | |
| | Сигареты без 72 руб. 00 коп.
фильтра, папиросы за 1000 штук +
6 процентов, но
не менее 93
руб. 00 коп. за
1000 штук
| | |
| | Акцизы на автомобили легковые
| | |
| | Автомобили 0 руб. 00 коп.
легковые за 0,75 кВт
с мощностью (1 л.с.)
двигателя до 67,5
кВт (90 л.с.)
включительно
| | |
| | Автомобили 21 руб. 70 коп.
легковые с за 0,75 кВт
мощностью (1 л.с.)
двигателя свыше
67,5 кВт
(90 л.с.) и до
112,5 кВт
(150 л.с.)
включительно
| | |
| | Автомобили 214 руб. 00
легковые с коп за 0,75 кВт
мощностью (1 л.с.)
двигателя свыше
112,5 кВт
(150 л.с.),
мотоциклы с
мощностью
двигателя свыше
112,5 кВт
(150 л.с.)
| | |
| | Моторные масла, бензин, дизельное
топливо
| | |
| | Моторные масла для 2951 руб. 00
дизельных и (или) коп. за 1 тонну
карбюраторных
(инжекторных)
двигателей
| | |
| | Прямогонный бензин 3900 руб. 00
коп. за 1 тонну
Автомобильный
бензин:
с октановым числом 2657 руб. 00
до "80" коп. за 1 тонну
включительно
| | |
| | с иными октановыми 3629 руб. 00
числами коп. за 1 тонну
| | |
| | Дизельное топливо 1080 руб. 00
коп. за 1 тонну
| | |
| | Налоговым периодом признается
календарный месяц
| | |
Налог на доходы физических лиц. Глава 23 НК РФ
|
Налоговая база
определяется
отдельно по каждому
виду доходов, в
отношении которых
установлены различные
налоговые ставки.
Объектом
налогообложения
признается доход,
полученный
налогоплательщиками:
1) от источников в
Российской Федерации
и (или) от источников
за пределами
Российской Федерации
- для физических лиц,
являющихся налоговыми
резидентами РФ;
2) от источников в
Российской Федерации
- для физических лиц,
не являющихся
налоговыми
резидентами РФ.
При определении
налоговой базы
учитываются все
доходы
налогоплательщика,
полученные им как в
денежной, так и в
натуральной формах,
или право на
распоряжение которыми
у него возникло, а
также доходы в виде
материальной выгоды,
определяемой в
соответствии со
статьей 212
Налогового кодекса
| Налоговая ставка устанавливается в
размере 13 процентов, если иное не
предусмотрено ст. 224 НК РФ.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 35 процентов в отношении
следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и
призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы
товаров, работ и услуг, в части
превышения размеров, указанных в
пункте 28 статьи 217 настоящего
Кодекса;
- в отношении доходов в виде
процентов, получаемых по вкладам в
банках, налоговая база определяется
как превышение суммы процентов,
начисленной в соответствии с
условиями договора, над суммой
процентов, рассчитанной по рублевым
вкладам исходя из ставки
рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, увеличенной на
пять процентных пунктов, действующей
в течение периода, за который
начислены указанные проценты, а по
вкладам в иностранной валюте исходя
из 9 процентов годовых, если иное не
предусмотрено настоящей главой;
суммы экономии на процентах при
получении налогоплательщиками
заемных (кредитных) средств в части
превышения размеров, указанных в
пункте 2 статьи 212 настоящего
Кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 30 процентов в отношении
всех доходов, получаемых физическими
лицами, не являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации, за
исключением доходов, получаемых в
виде дивидендов от долевого участия
в деятельности российских
организаций, в отношении которых
налоговая ставка устанавливается в
размере 15 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 9 процентов:
- в отношении доходов от долевого
участия в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации;
- в отношении доходов в виде
процентов по облигациям с ипотечным
покрытием, эмитированным до 1 января
2007 года, а также по доходам
учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием,
полученным на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным
покрытием до 1 января 2007 года.
Налоговым периодом признается
календарный год
| Налоговые агенты
обязаны перечислять
суммы исчисленного и
удержанного налога не
позднее дня
фактического получения
в банке наличных
денежных средств на
выплату дохода, а
также дня перечисления
дохода со счетов
налоговых агентов в
банке на счета
налогоплательщика либо
по его поручению на
счета третьих лиц в
банках.
В иных случаях
налоговые агенты
перечисляют суммы
исчисленного и
удержанного налога не
позднее дня,
следующего за днем
фактического получения
налогоплательщиком
дохода, - для доходов,
выплачиваемых в
денежной форме, а
также дня, следующего
за днем фактического
удержания исчисленной
суммы налога, - для
доходов, полученных
налогоплательщиком в
натуральной форме либо
в виде материальной
выгоды.
Индивидуальные
предприниматели
уплачивают авансовые
платежи на основании
налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь -
не позднее 15 июля
текущего года в
размере половины
годовой суммы
авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь
- не позднее 15
октября текущего года
в размере одной
четвертой годовой
суммы авансовых
платежей;
3) за октябрь -
декабрь - не позднее
15 января следующего
года в размере одной
четвертой годовой
суммы авансовых
платежей.
Налоговая декларация
представляется не
позднее 30 апреля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом
| Физические лица,
являющиеся налоговыми
резидентами РФ, а
также физические
лица, получающие
доходы от источников
в Российской
Федерации, не
являющиеся налоговыми
резидентами
РФ
|
Единый социальный налог. Глава 24 НК РФ
|
Объектом
налогообложения для
налогоплательщиков
признаются выплаты и
иные вознаграждения,
начисляемые
налогоплательщиками в
пользу физических лиц
по трудовым и
гражданско-правовым
договорам, предметом
которых является
выполнение работ,
оказание услуг (за
исключением
вознаграждений,
выплачиваемых
предпринимателям, а
также по авторским
договорам. Объектом
налогообложения для
индивидуальных
предпринимателей,
адвокатов и
нотариусов признаются
доходы от
предпринимательской
либо иной
профессиональной
деятельности за
вычетом расходов,
связанных с их
извлечением.
Для
налогоплательщиков -
глав крестьянских
(фермерских) хозяйств
из доходов этих
хозяйств исключаются
фактически
произведенные
указанными
хозяйствами и
документально
подтвержденные
расходы, связанные с
ведением крестьянских
(фермерских) хозяйств
| Ставки налога устанавливаются в
зависимости от налоговой базы на
каждого работника нарастающим итогом
с начала года:
для налогоплательщиков, производящих
выплаты физическим лицам, за
исключением выступающих в качестве
работодателей налогоплательщиков -
организаций и индивидуальных
предпринимателей, имеющих статус
резидента технико-внедренческой
особой экономической зоны и
производящих выплаты физическим
лицам, работающим на территории
технико-внедренческой особой
экономической зоны,
сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций
народных художественных промыслов и
родовых, семейных общин коренных
малочисленных народов Севера
применяются следующие налоговые
ставки (до 280000 рублей):
федеральный бюджет - 20%, Фонд
социального страхования РФ - 2,9%,
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 1,1%,
территориальный фонд обязательного
медицинского страхования - 2%.
Для налогоплательщиков -
сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций
народных художественных промыслов и
родовых, семейных общин коренных
малочисленных народов Севера,
занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования, применяются
следующие налоговые ставки (до
280000 рублей):
федеральный бюджет - 15,8%, Фонд
социального страхования РФ - 1,9%,
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 1,1%,
территориальный фонд обязательного
медицинского страхования - 1,2%.
Для индивидуальных предпринимателей
(и членов крестьянско-фермерского
хозяйства), которые приравниваются к
индивидуальным предпринимателям,
применяются следующие налоговые
ставки:
федеральный бюджет - 7,3%, Фонд
социального страхования РФ - 0,8%,
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 0,8%,
территориальный фонд обязательного
медицинского страхования - 1,9%.
Адвокаты и нотариусы, занимающиеся
частной практикой, уплачивают налог
по следующим налоговым ставкам:
федеральный бюджет - 5,3%, Фонд
социального страхования РФ - 0,8%,
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 1,9%,
территориальный фонд обязательного
медицинского страхования - 8%.
Для налогоплательщиков-организаций,
осуществляющих деятельность в
области информационных технологий,
за исключением налогоплательщиков,
имеющих статус резидента
технико-внедренческой особой
экономической зоны, применяются
следующие налоговые ставки:
Федеральный бюджет - 20%, фонд
социального страхования РФ - 2,9%,
федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 1,1%,
территориальный фонд обязательного
медицинского страхования - 2%.
Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами по налогу
признаются первый квартал, полугодие
и девять месяцев календарного года
| Уплата ежемесячных
авансовых платежей
производится не
позднее 15-го числа
следующего месяца.
По итогам отчетного
периода
налогоплательщики
исчисляют разницу
между суммой налога,
исчисленной исходя из
налоговой базы,
рассчитанной
нарастающим итогом с
начала налогового
периода до окончания
соответствующего
отчетного периода, и
суммой уплаченных за
тот же период
ежемесячных авансовых
платежей, которая
подлежит уплате в
срок, установленный
для представления
расчета по налогу.
Данные о суммах
исчисленных, а также
уплаченных авансовых
платежей, данные о
сумме налогового
вычета, которым
воспользовался
налогоплательщик, а
также о суммах
фактически уплаченных
страховых взносов за
тот же период
налогоплательщик
отражает в расчете,
представляемом не
позднее 20-го числа
месяца, следующего за
отчетным периодом.
Налогоплательщики
представляют налоговую
декларацию по налогу
не позднее 30 марта
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом. Копию
налоговой декларации
по налогу с отметкой
налогового органа или
иным документом,
подтверждающим
предоставление
декларации в налоговый
орган,
налогоплательщик не
позднее 1 июля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом,
представляет в
территориальный орган
Пенсионного фонда
Российской Федерации
| 1) лица, производящие
выплаты физическим
лицам:
- организации;
- индивидуальные
предприниматели;
- физические лица, не
признаваемые
индивидуальными
предпринимателями;
2) индивидуальные
предприниматели,
адвокаты, нотариусы,
занимающиеся частной
практикой
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
(Федеральный закон N 167-ФЗ от 15.12.2001 (ред. от 30.12.2008))
|
Объектом
налогообложения
страховыми взносами и
базой для начисления
страховых взносов
являются объект
налогообложения и
налоговая база по
единому социальному
налогу, установленные
гл. 24 "Единый
социальный налог" НК
РФ
| Общий размер страхового тарифа для
выступающих в качестве работодателей
страхователей, за исключением
выступающих в качестве работодателей
организаций, занятых в производстве
сельскохозяйственной продукции,
родовых, семейных общин коренных
малочисленных народов Севера,
занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования, и крестьянских
(фермерских) хозяйств (до 280000
руб.):
- для лиц 1966 года и старше на
финансирование страховой части
трудовой пенсии - 14%;
для лиц 1967 года рождения и моложе:
на финансирование страховой части
трудовой пенсии - 8%, накопительной
части трудовой пенсии - 6%.
Общий размер страхового тарифа для
выступающих в качестве работодателей
организаций, занятых в производстве
сельскохозяйственной продукции,
родовых, семейных общин коренных
малочисленных народов Севера,
занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования, и крестьянских
(фермерских) хозяйств (до 280000
руб.):
- для лиц 1966 года и старше на
финансирование страховой части
трудовой пенсии - 10,3%;
для лиц 1967 года рождения и моложе:
на финансирование страховой части
трудовой пенсии - 4,3%;
накопительной части трудовой пенсии
- 6%.
Под расчетным периодом понимается
календарный год.
Расчетный период состоит из отчетных
периодов. Отчетными периодами
признаются первый квартал,
полугодие, девять месяцев
календарного года.
Правительство Российской Федерации
Постановлением от 27.10.2008 N 799
утвердило стоимость страхового года
на 2009 г. в размере 7274 руб. 40
коп. Индивидуальные предприниматели,
уплачивающие страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование
в виде фиксированного платежа, в
следующем году должны будут уплатить
2424,80 руб. - на финансирование
накопительной части трудовой пенсии
и 4849,60 руб. - на финансирование
страховой части трудовой пенсии
| Уплата сумм авансовых
платежей производится
ежемесячно в срок,
установленный для
получения в банке
средств на оплату
труда за истекший
месяц, или в день
перечисления денежных
средств на оплату
труда со счетов
страхователя на счета
работников, но не
позднее 15-го числа
месяца, следующего за
месяцем, за который
начисляется авансовый
платеж по страховым
взносам.
Данные об исчисленных
и уплаченных суммах
авансовых платежей
страхователь отражает
в расчете,
представляемом не
позднее 20-го числа
месяца, следующего за
отчетным, в налоговый
орган по форме,
утвержденной
Министерством финансов
Российской Федерации
по согласованию с
Пенсионным фондом
Российской Федерации.
Разница между суммами
авансовых платежей,
уплаченными за
отчетный (расчетный)
период, и суммой
страховых взносов,
подлежащей уплате в
соответствии с
расчетом
(декларацией),
подлежит уплате не
позднее 15 дней со
дня, установленного
для подачи расчета
(декларации) за
отчетный (расчетный)
период, либо зачету в
счет предстоящих
платежей по страховым
взносам или возврату
страхователю.
Страхователи
представляют
декларацию по
страховым взносам в
налоговый орган не
позднее 30 марта года,
следующего за истекшим
расчетным периодом, по
форме, утверждаемой
Министерством финансов
Российской Федерации
по согласованию с
Пенсионным фондом
Российской Федерации
| Страхователями по
обязательному
пенсионному
страхованию являются:
1) лица, производящие
выплаты физическим
лицам, в том числе:
организации;
индивидуальные
предприниматели;
физические лица;
2) индивидуальные
предприниматели,
адвокаты, нотариусы,
занимающиеся частной
практикой. Частные
детективы и иные
лица, занимающиеся
частной практикой и
не являющиеся
индивидуальными
предпринимателями,
приравниваются к
индивидуальным
предпринимателям
|
Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ
|
Объект
налогообложения -
прибыль
Налоговая база -
денежное выражение
прибыли, определенная
в соответствии со
ст. 247 НК РФ
| Налоговая ставка устанавливается в
размере 20 процентов, за исключением
случаев, предусмотренных пунктами 2
- 5 настоящей статьи. При этом:
- сумма налога, исчисленная по
налоговой ставке в размере 2
процентов, зачисляется в федеральный
бюджет;
- сумма налога, исчисленная по
налоговой ставке в размере 18
процентов, зачисляется в бюджеты
субъектов Российской Федерации.
2. Налоговые ставки на доходы
иностранных организаций, не
связанные с деятельностью в
Российской Федерации через
постоянное представительство,
устанавливаются в следующих
размерах:
1) 20 процентов - со всех доходов,
за исключением указанных в
подпункте 2 настоящего пункта и
пунктах 3 и 4 настоящей статьи с
учетом положений статьи 310
настоящего Кодекса;
2) 10 процентов - от использования,
содержания или сдачи в аренду
(фрахта) судов, самолетов или других
подвижных транспортных средств или
контейнеров (включая трейлеры и
вспомогательное оборудование,
необходимое для транспортировки) в
связи с осуществлением международных
перевозок.
3. К налоговой базе, определяемой по
доходам, полученным в виде
дивидендов, применяются следующие
налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам,
полученным российскими организациями
в виде дивидендов при соблюдении
условий, установленных п. 3 ст. 284;
2) 9 процентов - по доходам,
полученным в виде дивидендов от
российских и иностранных организаций
российскими организациями, не
указанными в подпункте 1 настоящего
пункта;
3) 15 процентов - по доходам,
полученным в виде дивидендов от
российских организаций иностранными
организациями.
К налоговой базе, определяемой по
операциям с отдельными видами
долговых обязательств, применяются
следующие налоговые ставки:
1) 15 процентов - по доходу в виде
процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам (за
исключением ценных бумаг, указанных
в подпунктах 2 и 3 настоящего
пункта, и процентного дохода,
полученного российскими
организациями по государственным и
муниципальным ценным бумагам,
размещаемым за пределами Российской
Федерации, за исключением
процентного дохода, полученного
первичными владельцами
государственных ценных бумаг
Российской Федерации, которые были
получены ими в обмен на
государственные краткосрочные
бескупонные облигации в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации), условиями
выпуска и обращения которых
предусмотрено получение дохода в
виде процентов, а также по доходам в
виде процентов по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным
после 1 января 2007 года, и доходам
учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием,
полученным на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным
покрытием после 1 января 2007 года;
2) 9 процентов - по доходам в виде
процентов по муниципальным ценным
бумагам, эмитированным на срок не
менее трех лет до 1 января 2007
года, а также по доходам в виде
процентов по облигациям с ипотечным
покрытием, эмитированным до 1 января
2007 года, и доходам учредителей
доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании
приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием до 1 января 2007
года;
3) 0 процентов - по доходу в виде
процентов по государственным и
муниципальным облигациям,
эмитированным до 20 января 1997 года
включительно, а также по доходу в
виде процентов по облигациям
государственного валютного
облигационного займа 1999 года,
эмитированным при осуществлении
новации облигаций внутреннего
государственного валютного займа
серии III, эмитированных в целях
обеспечения условий, необходимых для
урегулирования внутреннего валютного
долга бывшего Союза ССР и
внутреннего и внешнего валютного
долга Российской Федерации.
Налоговым периодом по налогу
признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу
признаются первый квартал, полугодие
и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для
налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи исходя
из фактически полученной прибыли,
признаются месяц, два месяца, три
месяца и так далее до окончания
календарного года
| Налогоплательщики
(налоговые агенты)
представляют налоговые
декларации (налоговые
расчеты) не позднее 28
календарных дней со
дня окончания
соответствующего
отчетного периода.
Налогоплательщики,
исчисляющие суммы
ежемесячных авансовых
платежей по фактически
полученной прибыли,
представляют налоговые
декларации в сроки,
установленные для
уплаты авансовых
платежей.
Налоговые декларации
(налоговые расчеты) по
итогам налогового
периода представляются
налогоплательщиками
(налоговыми агентами)
не позднее 28 марта
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом.
Авансовые платежи по
итогам отчетного
периода уплачиваются
не позднее срока,
установленного для
подачи налоговых
деклараций за
соответствующий
отчетный период.
Ежемесячные авансовые
платежи, подлежащие
уплате в течение
отчетного периода,
уплачиваются в срок не
позднее 28-го числа
каждого месяца этого
отчетного периода.
Налогоплательщики,
исчисляющие
ежемесячные авансовые
платежи по фактически
полученной прибыли,
уплачивают авансовые
платежи не позднее
28-го числа месяца,
следующего за месяцем,
по итогам которого
производится
исчисление налога
| Российские
организации;
иностранные
организации,
осуществляющие свою
деятельность в
Российской Федерации
через постоянные
представительства и
(или) получающие
доходы от источников
в Российской
Федерации
|
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Глава 25.1 НК РФ
|
Объекты животного
мира и водных
биологических
ресурсов в
соответствии с
перечнем,
установленным
пунктом 1 статьи
333.3 НК РФ, изъятие
которых из среды их
обитания
осуществляется на
основании лицензии
(разрешения) на
пользование объектами
ресурсов
| Ставки сбора за каждый объект
животного мира устанавливаются в
рублях за одно животное
(млекопитающее);
Ставка сбора за каждый объект водных
биологических ресурсов, за
исключением млекопитающих,
устанавливается в рублях за 1 тонну.
Сумма сбора определяется в отношении
каждого объекта как произведение
количества объектов и
соответствующих им ставок налога
| Сумму сбора за
пользование объектами
животного мира
уплачивают при
получении лицензии
(разрешения) на
пользование объектами
животного мира.
Сумму сбора за
пользование объектами
водных биологических
ресурсов уплачивают в
виде разового и
регулярных взносов.
Сумма разового взноса
определяется как доля
исчисленной суммы
сбора, размер которой
равен 10 процентам.
Уплата разового взноса
производится при
получении разрешения
на добычу (вылов)
водных биологических
ресурсов.
Оставшаяся сумма
сбора, определяемая
как разность между
исчисленной суммой
сбора и суммой
разового взноса,
уплачивается равными
долями в виде
регулярных взносов в
течение всего срока
действия разрешения на
добычу (вылов) водных
биологических ресурсов
ежемесячно не позднее
20-го числа
| Плательщиками сбора
за пользование
объектами животного
мира, за исключением
объектов животного
мира, относящихся к
объектам водных
биологических
ресурсов, признаются
организации и
физические лица, в
том числе
индивидуальные
предприниматели,
лицензию (разрешение)
на пользование
объектами животного
мира на территории
РФ.
Плательщиками сбора
за пользование
объектами водных
биологических
ресурсов признаются
организации и
физические лица, в
том числе
индивидуальные
предприниматели,
получающие в
установленном порядке
разрешение на добычу
(вылов) водных
биологических
ресурсов во
внутренних водах, в
территориальном море,
на континентальном
шельфе Российской
Федерации и в
исключительной
экономической зоне
Российской Федерации,
а также в Азовском,
Каспийском,
Баренцевом морях и в
районе архипелага
Шпицберген
|
Водный налог. Глава 25.2 НК РФ
|
Виды пользования
водными объектами
(ст. 333.9):
- забор воды из
водных объектов;
- использование
акватории водных
объектов, за
исключением
лесосплава в плотах и
кошелях;
- использование
водных объектов без
забора воды для целей
гидроэнергетики;
- использование
водных объектов для
целей сплава
древесины в плотах и
кошелях.
Налоговая база
определяется отдельно
в отношении каждого
водного объекта
| Налоговые ставки устанавливаются по
бассейнам рек, озер, морей и
экономическим районам.
При заборе воды сверх установленных
квартальных (годовых) лимитов
водопользования налоговые ставки в
части превышения устанавливаются в
5-кратном размере.
К ставкам водного налога за забор
воды из водных объектов для
водоснабжения населения
устанавливается в размере 70 рублей
за одну тысячу кубических метров
воды, забранной из водного объекта.
Налоговый период - квартал
| Налог уплачивается не
позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом
| Организации и
физические лица,
осуществляющие
специальное (или)
особое
водопользование в
соответствии с
законодательством
Российской Федерации
|
Государственная пошлина. Глава 25.3 НК РФ
|
| | Размеры госпошлины установлены
статьями 333.19 - 333.33
Статья 333.19 - 333.20. Размеры
государственной пошлины по делам,
рассматриваемым в судах общей
юрисдикции, мировыми судьями
Статья 333.21 - 333.22. Размеры
государственной пошлины по делам,
рассматриваемым в арбитражных судах
Статья 333.23. Размеры
государственной пошлины по делам,
рассматриваемым Конституционным
Судом Российской Федерации и
конституционными (уставными) судами
субъектов Российской Федерации
Статья 333.24 - 333.25. Размеры
государственной пошлины за
совершение нотариальных действий
Статья 333.26 - 333.27. Размеры
государственной пошлины за
государственную регистрацию актов
гражданского состояния и другие
юридически значимые действия,
совершаемые органами записи актов
гражданского состояния и иными
уполномоченными органами
Статья 333.28 - 333.29. Размеры
государственной пошлины за
совершение действий, связанных с
приобретением гражданства Российской
Федерации или выходом из гражданства
Российской Федерации, а также с
въездом в Российскую Федерацию или
выездом из Российской Федерации
Статья 333.30. Размеры
государственной пошлины за
совершение уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти действий по официальной
регистрации программы для
электронных вычислительных машин,
базы данных и топологии интегральной
микросхемы
Статья 333.31 - 333.32. Размеры
государственной пошлины за
совершение действий уполномоченными
государственными учреждениями при
осуществлении федерального
пробирного надзора
Статья 333.33. Размеры
государственной пошлины за
государственную регистрацию, а также
за совершение прочих юридически
значимых действий
| Сроки уплаты:
1) при обращении в
Конституционный
Суд Российской
Федерации, в суды
общей юрисдикции,
арбитражные суды или к
мировым судьям - до
подачи запроса,
ходатайства,
заявления, искового
заявления, жалобы (в
том числе
апелляционной,
кассационной или
надзорной);
2) плательщики,
указанные в
подпункте 2 пункта 2
статьи 333.17
настоящего Кодекса, -
в десятидневный срок
со дня вступления в
законную силу решения
суда;
3) при обращении за
совершением
нотариальных действий
- до совершения
нотариальных действий;
4) при обращении за
выдачей документов (их
копий, дубликатов) -
до выдачи документов
(их копий,
дубликатов);
5) при обращении за
проставлением
апостиля - до
проставления апостиля;
5.1) при обращении за
ежегодным
подтверждением
регистрации судна в
Российском
международном реестре
судов - не позднее 31
марта года, следующего
за годом регистрации
судна в указанном
реестре или за
последним годом, в
котором было
осуществлено такое
подтверждение;
6) при обращении за
совершением иных
юридически значимых
действий - до подачи
заявлений и (или) иных
документов на
совершение таких
действий либо до
подачи соответствующих
документов
| Организации и
физические лица, если
они:
1) обращаются за
совершением
юридически значимых
действий,
предусмотренных
настоящей главой;
2) выступают
ответчиками в судах
общей юрисдикции,
арбитражных судах или
по делам,
рассматриваемым
мировыми судьями, и
если при этом решение
суда принято не в их
пользу и истец
освобожден от уплаты
государственной
пошлины
|
Налог на добычу полезных ископаемых. Глава 26 НК РФ
|
Объектом
налогообложения
признаются:
1) полезные
ископаемые, добытые
из недр на территории
Российской Федерации
на участке недр,
предоставленном
налогоплательщику в
пользование в
соответствии с
законодательством
Российской Федерации;
2) полезные
ископаемые,
извлеченные из
отходов (потерь)
добывающего
производства, если
такое извлечение
подлежит отдельному
лицензированию в
соответствии с
законодательством
Российской Федерации
о недрах;
3) полезные
ископаемые, добытые
из недр за пределами
территории Российской
Федерации, если эта
добыча осуществляется
на территориях,
находящихся под
юрисдикцией
Российской Федерации
(а также арендуемых у
иностранных
государств или
используемых на
основании
международного
договора), на участке
недр, предоставленном
налогоплательщику в
пользование
| 3,8 процента при добыче калийных
солей;
4,0 процента при добыче: торфа, угля
каменного, угля бурого, антрацита и
горючих сланцев; апатит-нефелиновых,
апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8 процента при добыче кондиционных
руд черных металлов;
5,5 процента при добыче: сырья
радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического
сырья (за исключением калийных
солей, апатит-нефелиновых,
апатитовых и фосфоритовых руд);
неметаллического сырья,
используемого, в основном, в
строительной индустрии; соли
природной и чистого хлористого
натрия; подземных промышленных и
термальных вод; нефелинов, бокситов;
6,0 процента при добыче:
горнорудного неметаллического сырья;
битуминозных пород; концентратов и
других полупродуктов, содержащих
золото; иных полезных ископаемых, не
включенных в другие группировки;
6,5 процента при добыче:
концентратов и других полупродуктов,
содержащих драгоценные металлы (за
исключением золота); драгоценных
металлов, являющихся полезными
компонентами многокомпонентной
комплексной руды (за исключением
золота); кондиционного продукта
пьезооптического сырья, особо
чистого кварцевого сырья и
камнесамоцветного сырья;
7,5 процента при добыче минеральных
вод;
8,0 процента при добыче:
кондиционных руд цветных металлов
(за исключением нефелинов и
бокситов); редких металлов, как
образующих собственные
месторождения, так и являющихся
попутными компонентами в рудах
других полезных ископаемых;
многокомпонентных комплексных руд, а
также полезных компонентов
многокомпонентной комплексной руды,
за исключением драгоценных металлов;
природных алмазов и других
драгоценных и полудрагоценных
камней;
| Обязанность
представления
налоговой декларации у
налогоплательщиков
возникает начиная с
того налогового
периода, в котором
начата фактическая
добыча полезных
ископаемых.
Налоговая декларация
представляется
налогоплательщиком в
налоговые органы по
месту нахождения
(месту жительства)
налогоплательщика.
Налоговая декларация
представляется не
позднее последнего
числа месяца,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Сумма налога,
подлежащая уплате по
итогу налогового
периода, уплачивается
не позднее 25-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом
| Организации и
индивидуальные
предприниматели,
признаваемые
пользователями недр в
соответствии с
законодательством
Российской Федерации
|
| | 419 рублей за 1 тонну добытой нефти
обезвоженной, обессоленной и
стабилизированной.
17,5 процента при добыче газового
конденсата из всех видов
месторождений углеводородного сырья;
147 рублей за 1000 кубических метров
газа при добыче газа горючего
природного из всех видов
месторождений углеводородного сырья
| | |
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
|
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог). Гл. 26.1 НК
|
Объектом
налогообложения
признаются доходы,
уменьшенные на
величину расходов.
Налоговой базой
признается денежное
выражение доходов,
уменьшенных на
величину расходов
| Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетным периодом признается
полугодие
Налоговая ставка устанавливается в
размере 6 процентов
| Авансовые платежи по
единому
сельскохозяйственному
налогу уплачиваются не
позднее 25 календарных
дней со дня окончания
отчетного периода.
Уплаченные авансовые
платежи по единому
сельскохозяйственному
налогу засчитываются в
счет уплаты единого
сельскохозяйственного
налога по итогам
налогового периода.
Уплата единого
сельскохозяйственного
налога и авансового
платежа по единому
сельскохозяйственному
налогу производится
налогоплательщиками по
местонахождению
организации.
Единый
сельскохозяйственный
налог, подлежащий
уплате по итогам
налогового периода,
уплачивается
налогоплательщиками не
позднее срока,
установленного для
подачи налоговой
декларации за
налоговый период.
Налогоплательщики
представляют налоговую
декларацию по итогам
налогового периода не
позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом
| Налогоплательщиками
единого
сельскохозяйственного
налога признаются
организации и
индивидуальные
предприниматели,
производящие
сельскохозяйственную
продукцию,
осуществляющие ее
первичную и
последующую
(промышленную)
переработку (в том
числе на арендованных
основных средствах) и
реализующие эту
продукцию, при
условии, если в общем
доходе от реализации
товаров (работ,
услуг) таких
организаций и
индивидуальных
предпринимателей доля
дохода от реализации
произведенной ими
сельскохозяйственной
продукции, включая
продукцию ее
первичной
переработки,
произведенную ими из
сельскохозяйственного
сырья собственного
производства,
составляет не менее
70 процентов, а также
сельскохозяйственные
потребительские
кооперативы
(перерабатывающие,
сбытовые (торговые),
снабженческие,
садоводческие,
огороднические,
животноводческие), у
которых доля доходов
от реализации
сельскохозяйственной
продукции
собственного
производства членов
данных кооперативов,
включая продукцию
первичной
переработки,
произведенную данными
кооперативами из
сельскохозяйственного
сырья собственного
производства членов
этих кооперативов, а
также от выполненных
работ (услуг) для
членов данных
кооперативов
составляет в общем
доходе от реализации
товаров (работ,
услуг) не менее 70
процентов
|
Упрощенная система налогообложения. Гл. 26.2 НК РФ
|
Объектом
налогообложения
признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные
на величину расходов.
Налоговой базой
признается денежное
выражение доходов и
денежное выражение
доходов, уменьшенных
на величину расходов
| Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 6 процентов, если объектом
налогообложения являются доходы, и в
размере 15 процентов, если объектом
налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов
| Налогоплательщики-
организации по
истечении налогового
периода представляют
налоговые декларации в
налоговые органы по
месту своего
нахождения.
Налоговые декларации
по итогам налогового
периода представляются
налогоплательщиками-
организациями не
позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Индивидуальные
предприниматели по
истечении налогового
периода представляют
налоговые декларации в
налоговые органы по
месту своего
жительства не позднее
30 апреля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
С 01.01.2009 налоговые
декларации по итогам
отчетных периодов не
представляются.
Квартальные авансовые
платежи по налогу
уплачиваются не
позднее 25-го числа
первого месяца,
следующего за истекшим
отчетным периодом.
Налог, подлежащий
уплате по истечении
налогового периода,
уплачивается не
позднее срока,
установленного для
подачи налоговых
деклараций за
соответствующий
налоговый период
| Организации и
индивидуальные
предприниматели,
перешедшие на
упрощенную систему
налогообложения и
применяющие ее в
порядке,
установленном НК РФ.
Организация имеет
право перейти на
упрощенную систему
налогообложения, если
по итогам девяти
месяцев того года, в
котором организация
подает заявление о
переходе на
упрощенную систему
налогообложения,
доходы, определяемые
в соответствии со
статьей 248
настоящего Кодекса,
не превысили 15 млн.
рублей
|
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Гл. 26.3 НК РФ
Закон Курской области "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
от 24.11.2005 N 77-ЗКО
|
Объект
налогообложения:
вмененный доход
налогоплательщика.
Налоговая база -
величина вмененного
дохода,
рассчитываемая как
произведение базовой
доходности по
определенному виду
предпринимательской
деятельности,
исчисленной за
налоговый период, и
величины физического
показателя,
характеризующего
данный вид
деятельности
| Налоговым периодом по единому налогу
признается квартал.
Ставка единого налога
устанавливается в размере 15
процентов величины вмененного дохода
| Налоговые декларации
представляются в
налоговый орган по
месту регистрации
индивидуального
предпринимателя
ежеквартально, не
позднее 20-го числа
первого месяца
следующего налогового
периода, а уплата
единого налога
производится
налогоплательщиком не
позднее 25-го числа
первого месяца
следующего налогового
периода
| Организации и
индивидуальные
предприниматели,
осуществляющие виды
предпринимательской
деятельности,
установленные п. 2
ст. 1 Закона Курской
области "О едином
налоге на вмененный
доход для отдельных
видов деятельности"
от 24.11.2005
N 77-ЗКО
|
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
|
Транспортный налог. Глава 28 НК РФ
Закон Курской области от 21.10.2002 N 44-ЗКО "О транспортном налоге"
|
Объектом
налогообложения
признаются
автомобили,
мотоциклы,
мотороллеры, автобусы
и другие самоходные
машины и механизмы на
пневматическом и
гусеничном ходу,
самолеты, вертолеты,
теплоходы, яхты,
парусные суда,
катера, снегоходы,
мотосани, моторные
лодки, гидроциклы,
несамоходные
(буксируемые суда) и
другие водные и
воздушные
транспортные
средства,
зарегистрированные в
установленном порядке
в соответствии с
законодательством РФ
(ст. 358 НК РФ)
| Статьей 2 Закона Курской области "О
транспортном налоге" от 21.10.2002
N 44-ЗКО установлены ставки
транспортного налога в следующих
размерах (в рублях):
Автомобили легковые с мощностью
двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) 15
включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. 22
(свыше 73,55 кВт до
110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. 40
(свыше 110,33 кВт до
147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. 70
(свыше 147,1 кВт до
183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. 150
(свыше 183,9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры
с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 2
кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. 4
(свыше 14,7 кВт до
25,74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. до 40 л.с. 5
(свыше 25,74 кВт до 29,4)
включительно
свыше 40 л.с. 10
(свыше 29,4 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) 20
включительно
свыше 200 л.с. 60
(свыше 147,1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью
двигателя
(с каждой лошадиной силы):
грузоподъемностью до 0,8 т 15
грузоподъемностью 25
свыше 0,8 т
свыше 100 л.с. до 150 л.с. 32
(свыше 73,55 кВт
до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. 40
(свыше 110,33 кВт
до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. 52
(свыше 147,1 кВт
до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 68
Другие самоходные транспортные 15
средства, машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу
(с каждой лошадиной силы)
| Налоговые декларации
по налогу
представляются
налогоплательщиками не
позднее 1 февраля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом.
Налоговые расчеты по
авансовым платежам по
налогу представляются
налогоплательщиками в
течение налогового
периода не позднее
последнего числа
месяца, следующего за
истекшим отчетным
периодом.
Налог, подлежащий
уплате по истечении
налогового периода,
уплачивается в
десятидневный срок со
дня, установленного
для представления
налоговой декларации
за соответствующий
налоговый период.
Авансовые платежи по
налогу уплачиваются в
десятидневный срок со
дня, установленного
для представления
налогового расчета за
соответствующий
отчетный период.
Налогоплательщики,
являющиеся физическими
лицами, уплачивают
налог на основании
налогового
уведомления,
направляемого
налоговым органом.
Срок уплаты налога -
не позднее 1 июля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом
| Лица, на которых в
соответствии с
законодательством
Российской Федерации
зарегистрированы
транспортные
средства,
признаваемые объектом
налогообложения в
соответствии со
статьей 358 НК РФ
|
| | Снегоходы, мотосани с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) 25
включительно
свыше 50 л.с. 50
(свыше 36,77 кВт)
Катера, моторные лодки и другие
водные транспортные средства с
мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) 50
включительно
свыше 100 л.с. 100
(свыше 73,55 кВт)
| | |
| | Яхты и другие парусно-моторные
суда с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) 100
включительно
свыше 100 л.с. 200
(свыше 73,55 кВт)
| | |
| | Гидроциклы с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) 125
включительно
свыше 100 л.с. 250
(свыше 73,55 кВт)
| | |
| | Несамоходные (буксируемые) суда, 100
для которых определяется
валовая вместимость
(с каждой регистровой тонны
валовой вместимости)
| | |
| | Самолеты, имеющие реактивные 20
двигатели
(с каждого килограмма силы
тяги)
Самолеты, вертолеты и иные 25
воздушные суда,
имеющие двигатели (с каждой
лошадиной силы)
Другие водные и воздушные 1000
транспортные средства,
не имеющие двигателей
(с единицы транспортного
средства)
| | |
| | Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами для
налогоплательщиков, являющихся
организациями, признаются первый
квартал, второй квартал, третий
квартал
| | |
Налог на игорный бизнес. Глава 29 НК РФ
Закон Курской области от 31.10.2003 N 54-ЗКО "О ставках налога на игорный бизнес"
|
| |
Объекты
налогообложения:
- игровой стол;
- касса тотализатора;
- касса букмекерской
конторы.
Налоговая база
определяется отдельно
как общее количество
соответствующих
объектов
налогообложения
| Налоговые ставки установлены Законом
Курской области от 31.10.2003
N 54-ЗКО:
- за один игровой стол - 125000
рублей;
- за одну кассу тотализатора или
одну кассу букмекерской конторы -
125000 рублей.
Налоговый период - календарный месяц
| Налоговая декларация
за истекший налоговый
период представляется
налогоплательщиком в
налоговый орган по
месту регистрации
объектов
налогообложения
ежемесячно не позднее
20-го числа месяца,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налог уплачивается
налогоплательщиком по
месту регистрации в
налоговом органе
объектов
налогообложения не
позднее срока,
установленного для
подачи налоговой
декларации за
соответствующий
налоговый период
| Организации или
индивидуальные
предприниматели,
осуществляющие
предпринимательскую
деятельность в сфере
игорного бизнеса
|
Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ
Закон Курской области от 26.11.2003 N 57-ЗКО "О налоге на имущество организаций"
|
Объектом
налогообложения для
российских
организаций
признается движимое и
недвижимое имущество
(включая имущество,
переданное во
временное владение,
пользование,
распоряжение или
доверительное
управление, внесенное
в совместную
деятельность),
учитываемое на
балансе организации в
качестве объектов
основных средств в
соответствии с
установленным
порядком ведения
бухгалтерского учета.
Налоговая база
определяется как
среднегодовая
стоимость имущества,
признаваемого
объектом
налогообложения
| Налоговые ставки установлены Законом
Курской области N 57-ЗКО от
26.11.2003:
1) в размере 0 процентов от
налогооблагаемой базы для
организаций - в отношении
автомобильных дорог общего
пользования, мостов и иных
транспортных инженерных сооружений в
границах населенных пунктов
поселения (городского округа), а
также в отношении автомобильных
дорог общего пользования между
населенными пунктами, мостов и иных
инженерных сооружений вне границ
населенных пунктов в границах
муниципального района, за
исключением автомобильных дорог
общего пользования, мостов и иных
транспортных инженерных сооружений
федерального значения;
2) в размере 2,2 процентов от
налогооблагаемой базы в случаях, не
указанных в пункте 1 статьи 2 Закона
Курской области.
Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года
| Налогоплательщики
представляют налоговые
расчеты по авансовым
платежам по налогу не
позднее 30 календарных
дней с даты окончания
соответствующего
отчетного периода.
Налоговые декларации
по итогам налогового
периода представляются
налогоплательщиками не
позднее 30 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налог, подлежащий
уплате по истечении
налогового периода,
уплачивается в
десятидневный срок со
дня, установленного
для представления
налоговой декларации
за соответствующий
налоговый период.
Квартальные авансовые
платежи уплачиваются в
пятидневный срок со
дня, установленного
для представления
налогового расчета за
соответствующий
отчетный период
| Российские и
иностранные
организации
|
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
|
Земельный налог. Глава 31 НК РФ
|
Объектом
налогообложения
признаются земельные
участки в пределах
муниципального
образования, на
территории которого
введен налог.
Определяется как
кадастровая стоимость
земельных участков,
признаваемых объектом
налогообложения в
соответствии со
ст. 389 НК РФ.
Налоговая база
определяется в
отношении каждого
земельного участка
как его кадастровая
стоимость по
состоянию на 1 января
года, являющегося
налоговым периодом
| Ставки устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных образований и
не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении
земельных участков:
- отнесенных к землям
сельскохозяйственного назначения или
к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования
в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса (за
исключением доли в праве на
земельный участок, приходящейся на
объект, не относящийся к жилищному
фонду и к объектам инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или приобретенных
(предоставленных) для жилищного
строительства;
- приобретенных (предоставленных)
для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или
животноводства, а также дачного
хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих
земельных участков.
Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами для
налогоплательщиков - организаций и
физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями,
признаются первый квартал, второй
квартал и третий квартал
календарного года.
При установлении налога
представительный орган
муниципального образования вправе не
устанавливать отчетный период
| Налогоплательщики -
организации или
физические лица,
являющиеся
индивидуальными
предпринимателями и
использующие
принадлежащие им на
праве собственности
или на праве
постоянного
(бессрочного)
пользования земельные
участки в
предпринимательской
деятельности, по
истечении налогового
периода представляют в
налоговый орган по
месту нахождения
земельного участка
налоговую декларацию
по налогу.
Налогоплательщики -
организации или
физические лица,
являющиеся
индивидуальными
предпринимателями,
уплачивающие в
течение налогового
периода авансовые
платежи по налогу, по
истечении отчетного
периода представляют в
налоговый орган по
месту нахождения
земельного участка
налоговый расчет по
авансовым платежам по
налогу.
Налоговые декларации
по налогу
представляются
налогоплательщиками не
позднее 1 февраля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом.
Расчеты сумм по
авансовым платежам по
налогу представляются
налогоплательщиками в
течение налогового
периода не позднее
последнего числа
месяца, следующего за
истекшим отчетным
периодом.
Сроки уплаты
устанавливаются
нормативными правовыми
актами
представительных
органов муниципальных
образований
| Налогоплательщиками
налога признаются
организации и
физические лица,
обладающие земельными
участками на праве
собственности, праве
постоянного
(бессрочного)
пользования или праве
пожизненного
наследуемого владения
|
Налог на имущество физических лиц
Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"
|
Объектами
налогообложения
признаются следующие
виды имущества:
жилые дома, квартиры,
дачи, гаражи и иные
строения, помещения и
сооружения
| Ставки налога, действующие на
территории конкретного
муниципального образования,
устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных
органов местного самоуправления и
зависят от суммарной
инвентаризационной стоимости
имущества.
Ставки налога устанавливаются в
следующих пределах:
по имуществу стоимостью до 300 тыс.
руб. - до 0,1%;
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. -
от 0,1% до 0,3%;
свыше 500 тыс. руб. - от 0,3% до 2%
| Исчисление налога
производится
налоговыми органами.
Платежные извещения об
уплате налога
вручаются плательщикам
налоговыми органами не
позднее 1 августа.
Уплата налога
производится
владельцами имущества
равными долями в два
срока - не позднее 15
сентября и 15 ноября
| Физические лица -
собственники
имущества,
признаваемого
объектом
налогообложения
|