Сообщение УФНС РФ по Курской обл. от 01.09.2008 г № Б/Н
Сообщение УФНС РФ по Курской области от 01.09.2008
Бюджетное законодательство и нормативно-правовые акты Минфина России по порядку его применения оказывают существенное влияние на правила уплаты и перечисления в бюджеты всех уровней налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей.
Порядок уплаты и перечисления налогов непосредственно связан с оформлением расчетных документов, в которых должны быть, прежде всего, правильно указаны такие реквизиты, как код классификации доходов бюджетов (КБК) и код административно-территориального образования (ОКАТО), на основании которых органы Федерального казначейства осуществляют межбюджетное регулирование при формировании доходов соответствующих бюджетов.
Оформление расчетных документов без строгого соблюдения норм бюджетного законодательства в части правильного указания в них КБК и ОКАТО, а также порядка уплаты, установленного положениями налогового законодательства, - это поступление платежей не по назначению, возникновение недоимки у плательщика, рост невыясненных платежей, усложнение и задержка процесса межбюджетного регулирования, трудности при идентификации платежа, конфликты с налогоплательщиками при составлении актов сверки расчетов с бюджетом, а в отдельных случаях и обращения налогоплательщиков в судебные органы.
Оформление расчетных документов регламентировано приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении правил указания информации в полях документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приказ N 106н).
В Правилах особо подчеркивается, что они должны применяться не только организациями, но и индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами (учредившими адвокатские кабинеты), главами крестьянских (фермерских) хозяйств и иными физическими лицами, которые перечисляют налоги в бюджет РФ.
Правила также распространяются на банки при оформлении расчетных документов на перечисление общей суммы налогов по принятым от физических лиц суммам налогов, сборов и иных платежей в бюджет без открытия банковского счета.
Особое внимание налогоплательщики должны обратить на заполнение полей 8, 101 и 104 - 110 платежного поручения. Напомним значения этих полей: 8 - плательщик; 101 - статус; 104 - КБК; 105 - ОКАТО; 106 - основание платежа; 107 - налоговый период; 108 - номер документа; 109 - дата документа; 110 - тип платежа.
При заполнении поля 8 "Плательщик" платежного поручения следует помнить, что если налог или сбор уплачивает организация, ей следует указать свое наименование. Если это филиал или обособленное подразделение, то его наименование. Гражданин указывает фамилию, имя, отчество, а также место жительства. Другие категории налогоплательщиков должны указать в скобках дополнительные данные, идентифицирующие их.
Информация, идентифицирующая плательщика средств и платеж, указываемая в расчетных документах в соответствии с приложениями NN 1 - 4 к Приказу N 106н, является обязательной к заполнению при наличии в поле 101 расчетного документа двузначного показателя статуса, который определяет юридическое лицо, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главу крестьянского (фермерского) хозяйства, иное физическое лицо - клиента банка (владельца счета), кредитную организацию, орган государственной власти или орган местного самоуправления, осуществляющий администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации, непосредственно оформивших расчетный документ.
При заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса: налогоплательщик (плательщик сборов) - юридической лицо ("01"), налоговый агент ("02"), сборщик налогов и сборов ("03"), налоговый орган ("04"), территориальные органы Федеральной службы судебных приставов ("05"), участник внешнеэкономической деятельности ("06"), таможенный орган ("07"), плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08"), налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ("09"), налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус ("10"), налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет ("11"), налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ("12"), налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13"), налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам ("14"), кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета ("15").
Юридическим и физическим лицам при уплате единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, за работающих у них физических лиц, в поле 101 следует указывать "14" (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам ).
В соответствии с Указанием Банка России от 25.08.2004 N 1493-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка" длина поля (код бюджетной классификации) 104 составляет 20 символов.
Администратором поступлений в бюджет налогов и сборов являются налоговые органы - код 182. Указание в платежном документе кода администратора поступлений в бюджет со значением "000" не допускается.
В поле 104 проставляется КБК. Напоминаем, что 14-й знак КБК заполняется в зависимости от значения, указанного в поле "Тип платежа". При уплате налога или авансового платежа ("НС,"АВ") укажите "1", пеней ("ПЕ","ПЦ") - "2", штрафов ("АС", "АШ", "ИШ") - "3". Для государственной пошлины 14-й знак кода всегда будет равен "1", поскольку ни пени, ни штрафы по ней не начисляются.
По доходам (земельному налогу, налогу на имущество физических лиц), администрируемым налоговыми органами:
- в 12 - 13 разрядах КБК указываются элементы для бюджетов городских округов - 04, бюджетов поселений - 10;
- в 14 - 17 разрядах КБК обязательно указывается код программ доходов, которые используются для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору):
1000 - в 14 - 17 знаках КБК на уплату налога;
2000 - при уплате пеней и процентов;
3000 - при уплате штрафов.
Обращаем внимание на особенность заполнения поля 104 (КБК) расчетного документа при уплате платежей, администрируемых налоговыми органами, по следующим кодам бюджетной классификации:
18211301020010000130,
18211301030010000130,
18211302010010000130,
18211403011010000410,
18211403011010000440,
18211705010010000180,
18211102012010000120,
18211303010010000130,
18211623010010000140,
18230101001010000120,
18230201010010000130,
18230202010010000440,
18230302010010000180;
в 14 - 17 разрядах (код программ доходов) должен указываться "0000".
В поле 105 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ.
В целях реализации положений статьи 65 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" на федеральном уровне создан Справочник кодов ОКАТО муниципальных образований и реквизитов счетов по учету доходов бюджетов.
Коды ОКАТО муниципальных образований Курской области размещены на сайте Управления ФНС России по Курской области в разделе "Налоговая отчетность" по адресу: www.r46.nalog.ru.
На базе указанного Справочника разработаны программные средства, позволяющие формировать платежные поручения в автоматизированном режиме как налогоплательщикам, так и налоговым органам.
Программа, позволяющая формировать платежные поручения в автоматизированном режиме, размещена на официальном сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru.
В поле 106 указывается двузначный показатель основания платежа, который может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
"БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
"РС" - погашение рассроченной задолженности;
"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;
"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;
"ВУ" - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
"АП" - погашение задолженности по акту проверки;
"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.
В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В поле 107 указывается налоговый период, который имеет 10 знаков. Этот показатель используется для обозначения периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты его уплаты в формате "число.месяц.год".
Периодичность уплаты может быть месячной ("МС"), квартальной ("КВ") или годовой ("ГД"). Декадные платежи исключаются.
В поле 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков. Первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки (".").
Напоминаем, что физические лица, являющиеся клиентами банка, при уплате налоговых платежей согласно декларациям в поле 109 должны указать либо дату ее представления в налоговый орган, либо дату почтового отправления, если они решили воспользоваться услугами почтовой связи.
Внесены изменения в поле 110 платежного поручения. В нем указывается тип платежа, имеющий два знака. Добавились три типа платежа (уплата платежа, пошлины и взноса).
"НС" - уплата налога или сбора,
"ПЛ" - уплата платежа,
"ГП" - уплата пошлины,
"ВЗ" - уплата взноса,
"АВ" - уплата аванса или предоплата,
"ПЕ" - уплата пени,
"ПЦ" - уплата процентов,
"СА" - налоговые санкции,
"АШ" - административные штрафы,
"ИШ" - иные штрафы, которые установлены другими законами.
Обращаем внимание, что перечисляя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, страховые взносы на обязательное социальное страхование в виде фиксированного платежа, плательщик должен указать в поле 110 значение "ВЗ", при уплате государственной пошлины - "ГП", а различного рода платежей (к примеру, платежей за пользование природными ресурсами) - "ПЛ".
Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается.
Главный госналогинспектор отдела учета
налоговых поступлений и отчетности
УФНС России по Курской области
Е.ВОДОПЬЯНОВА